Manual Para Una Cooperativa

Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública

MANUAL DE PROCEDIMENTOS CONTABLES PARA

LA ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “LA SALLE” R.L

Participantes:

Agüero, Franyelis C.I.: 17.854.249

Adalfio, Elizabeth C.I.: 23.836.072

Cordero, Dayana C.I.: 18.996.744

Sección: CO2300

Profesora: Mari Carmen Cucinella

Mayo 2014

MANUAL DE PROCEDIMENTOS CONTABLES PARA LA ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “LA SALLE” R.L

Barquisimeto 15/05/2014 ÍNDICE Pág.: 2/76

Pág.

INTRODUCCION 3

OBJETIVOS DEL MANUAL 4

ALCANCE DEL MANUAL 5

RESPONSABLES 6

POLITICAS O NORMAS DE OPERACIÓN 7

CONCEPTO(S) 11

PROCEDIMIENTOS 23

FORMULARIOS 55

DIAGRAMAS DE FLUJO 61

GLOSARIO DE TERMINOS 64

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Barquisimeto 15/05/2014 INTRODUCCIÓN Pág.: 3/76

El Manual de Normas y Procedimientos Contables es una herramienta normativa de la Asociación Cooperativa, cuya finalidad es generar información que refleje de manera exacta la situación económico-financiera y los resultados de la gestión de la entidad, ya que la misma es una asociación es una cooperativa de primer grado teniendo como base “la asociación de personas para conformar una empresa orientada a satisfacer necesidades propias o de la comunidad”

Este manual es una guía de trabajo para los asociados. La implementación de dicho manual sirve para aumentar la certeza de los sistemas y procedimientos administrativos-contables prescritos al realizar su trabajo.

En este sentido, el manual contiene los elementos fundamentales que permiten identificar y describir la operatividad del proceso contable.

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Barquisimeto 15/05/2014 OBJETIVOS DEL MANUAL Pág.: 4/76

Objetivos

El presente Manual Contable para las Asociaciones Cooperativas, fue elaborado de acuerdo con normas y prácticas contables prudenciales de uso nacional e internacional.

El Manual de Contabilidad para Cooperativas tiene los siguientes objetivos:

• Uniformar el registro contable de las operaciones que están autorizadas a realizar las Asociaciones Cooperativas.

• Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la exacta situación económico-financiera y los resultados de la gestión de la Asociación Cooperativa.

• Permitir que la información financiera represente un instrumento útil para el análisis y el autocontrol cooperativo; así como para la toma de decisiones por parte del consejo de administración, gerencia y asociados de las cooperativas y de otros interesados.

• Constituir una base de datos homogénea que permita el seguimiento y control de las cooperativas, tanto a nivel individual como del sistema.

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Barquisimeto 15/05/2014 ALCANCE DEL MANUAL Pág.: 5/76

El Manual de Normas y Procedimientos Contables, se planteó como una herramienta administrativa-contable aplicable para la Asociación Cooperativa de Ahorro y Crédito “La Salle” R.L, resultando así, indispensable, en el cual se describe la responsabilidad e importancia de la ejecución del mismo, el cual está a cargo tanto de los socios, como de un(a) Lic.(da) en Contabilidad Pública, quienes acarrean con esta labor conforme a lo dispuesto en la norma legal, que regula la materia y en las términos contenido en el presente documento.

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Barquisimeto 15/05/2014 RESPONSABLES Pág.: 6/76

Las cooperativas, como cualquier organización económica, deben llevar la contabilidad, usar sus recursos financieros efectivamente, organizar la producción de manera que los recursos productivos (insumos, maquinaria, tecnologías, información, fuerza de trabajo, etc.) sean usados eficientemente, asegurar proveedores de insumos y compradores de sus productos, cumplir con las regulaciones y legislaciones pertinentes, entre otras tareas administrativas y técnicas. Dependiendo de la complejidad del proceso de producción así como de los estándares y prácticas de contabilidad, contratación y normas legales establecidas, los trabajadores de empresas auto gestionadas pueden encargarse ellos mismos de su realización, o contratar administradores y técnicos externos (que no sean miembros). Una alternativa intermedia es que las empresas tengan acceso a los servicios de consultores especializados que les guíen en la toma de esas decisiones a la vez que le vayan trasmitiendo sus conocimientos.

Es por ello la misma situación expuesta anteriormente, ha creado la necesidad de que la mayoría de las cooperativas venezolanas posean un Manual de Procedimientos Contables con el fin de manejar prácticas avanzadas de contabilidad, debido a regulaciones establecidas por SUNACOOP que les exigen informes financieros trimestrales bien detallados y con pautas bien estrictas, hace este desafío aún mayor.

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Barquisimeto 15/05/2014 POLÍTICAS O NORMAS DE OPERACIÓN Pág.: 7/76

La contabilidad cooperativa se define en función de los principios y valores cooperativos como:

Es la técnica que permite recolectar la información social y financiera resultante de los actos cooperativos, registrarlos desde el punto de vista contable bajo los principios de contabilidad aplicables a este tipo de asociaciones y obtener los balances sociales y económicos correspondientes a un periodo de tiempo.

Los informes resultantes del proceso contable, es decir, de la contabilidad, permitirán a los asociados conocer sobre el movimiento de los recursos de la cooperativa propiciando la toma de decisiones oportunas que garanticen su sustentabilidad, por ende los beneficios sociales y económicos de los asociados que la integran.

Lo antes expuesto destaca la importancia que tiene la contabilidad para el buen funcionamiento de la cooperativa, y la obligación que tienen éstas de llevarla con el fin de proveer información oportuna y adecuada para la toma de decisiones por parte de los asociados.

La contabilidad de la cooperativa y los registros contables del patrimonio cooperativo están sujetos a lo dispuesto en el artículo 45 de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas:

Los recursos propios de carácter patrimonial son: 1º Las Aportaciones de los Asociados; 2º Los excedentes acumulados en las reservas y fondos permanentes y 3ª Las donaciones, legados o cualquier otro aporte a título gratuito destinado a integrar el capital de la cooperativa.

Con respecto a las aportaciones de los asociados y asociadas, son aquellas que pueden hacerse en dinero o en especies o trabajo, convencionalmente valuados, en la forma y en los plazos que establezca el estatuto. De cualquier tipo de aportaciones se emitirán certificados u otro documento nominativo.

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Barquisimeto 15/05/2014 POLÍTICAS O NORMAS DE OPERACIÓN Pág.: 8/76

Se señalan tres tipos:

• Certificados de aportación

• Rotativas

• De Inversión

La Ley Especial de Asociaciones Cooperativas no define ni regula de manera particular cada una de estas modalidades, como lo hacía la Ley General de Asociaciones Cooperativas, ya derogada.

Además, el registro contable de las aportaciones deberá considerar lo establecido en el Plan Único de Cuentas emanado de la Superintendencia Nacional de Cooperativas.

La Ley Especial de Asociaciones Cooperativas establece en su artículo 51 varios tipos de reservas que tienen el carácter de irrepartibles, es decir, ya que no pueden distribuirse entre los asociados a ningún título, ni acrecentarán sus aportaciones individuales. Entre estos tipos se señalan los siguientes:

• Las reservas de emergencia;

• El fondo de educación;

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