Moneda Extranjera

MONEDA EXTRANJERA

De acuerdo a la NIF B-15 que nos habla sobre como realizar en base a las normas el reconocimiento de las transacciones en moneda extranjera y de las operaciones extranjeras en los estados financieros de la entidad informante y la conversión de su información financiera a una moneda de informe diferente a su moneda de registro o a su moneda funcional.

El alcance de esta NIF B-15 nos ayuda a saber para que es aplicable y para que no como por ejemplo:

Es aplicable para:

a) El reconocimiento, en la moneda de registro, de las transacciones y saldos en moneda extranjera.

b) La conversión de los estados financieros de operaciones extranjeras de la moneda de registro a la funcional y de ésta a la moneda de informe, que se incluyen en los estados financieros de la entidad informante, ya sea por consolidación o al aplicar el método de participación.

c) La conversión de los estados financieros de cualquier entidad, a la moneda de informe elegida.

d) La información a revelar cuando una entidad presenta información complementaria a sus estados financieros determinada con base en un procedimiento de conversión diferente.

No es aplicable para:

a) La conversión, dentro del estado de flujos de efectivo, de los flujos de efectivo de las transacciones en moneda extranjera, ni para la conversión de los flujos de efectivo de operaciones extranjeras.

b) El reconocimiento de las transacciones y saldos en moneda extranjera relacionados con instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura, los cuales se reconocen conforme a las otras NIF.

c) La información complementaria presentada en una moneda diferente a la moneda de informe.

En seguida vemos que tenemos que conocer la definición de términos para poder comprender mejor de cómo realizar dicha conversión de moneda extranjera.

1) Entidad informante- es la entidad emisora de los estados financieros. Para estos propósitos puede ser: una entidad individual, una controladora, una tenedora, un inversionista o un participante en negocios conjuntos.

2) Efecto por conversión- es la diferencia que resulta de convertir de la moneda funcional a la moneda de informe, el balance general y el estado de resultados de una operación extranjera.

3) Fluctuación cambiaria o diferencia en cambios- es la diferencia resultante de a) convertir transacciones o saldos denominados en moneda extranjera a otra moneda, utilizando diferentes tipos de cambio, y b) convertir información financiera de la moneda de registro a la moneda funcional.

4) Inversión neta en una operación extranjera- es el importe de participación de la entidad informante en los activos netos de una operación extranjera.

5) Moneda de informe- es aquélla elegida y utilizada por una entidad para presentar sus estados financieros.

6) Moneda de registro- es aquélla la cual la entidad mantiene sus registros contables, ya sea para fines legales o de información.

7) Moneda extranjera- es cualquier moneda distinta a la de registro, a la funcional o a la de informe de la entidad, según las circunstancias.

8) Moneda funcional- es aquélla con la que opera una entidad en su entorno económico primario; es decir, en el que principalmente genera y aplica efectivo.

9) Operación extranjera- es una entidad jurídica o una unidad generadora de efectivo cuyas operaciones están basadas o se llevan a cabo en un entorno económico o moneda distintos a los de la entidad informante.

10) Partidas monetarias- son aquéllas que se encuentran expresadas en unidades monetarias nominales sin tener relación con precios futuros de determinados bienes o servicios, su valor nominal no cambia por los efectos de la inflación por lo que se origina un cambio en su poder adquisitivo.

11) Partidas no monetarias- son aquéllas cuyo valor nominal varía de acuerdo con el comportamiento de la inflación, motivo por el cual, derivado de dicha inflación, no tienen un deterioro en su valor; éstas pueden ser activos, pasivos, capital contable o patrimonio contable. Son partidas no monetarias, los inventarios, el activo fijo y los activos intangibles, entre otros.

12) Transacciones en moneda extranjera- son aquéllas realizadas por la entidad informante, cuyo importe se denomina o se realiza en una moneda extranjera.

13) Tipo de cambio- es la relación de cambio entre dos monedas a una fecha determinada.

14) Tipo de cambio de contado- Es el utilizado en transacciones con entrega inmediata.

15) Tipo de cambio de cierre- es el de contado a la fecha del balance general.

16) Tipo de cambio histórico- es el de contado a la fecha de transacción.

17) Valor razonable- es el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado estarían dispuesto a intercambiar para la venta de un activo, o para transferir un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de libre competencia.

Tipo de cambio.

Si para el proceso de conversión están disponibles varios tipos de cambio, debe utilizarse aquél con el que los flujos futuros de efectivo representados por la transacción, el saldo en moneda extranjera, o la operación extranjera, pudieron haber sido realizados a la fecha de conversión.

Si derivado de un control de cambios, existen temporalmente restricciones o ausencia de intercambio de divisas, el tipo de cambio a utilizar debe ser el que pueda proporcionar algún mercado de divisas reconocido. De no existir información al respecto en tales mercados y mientras no se pueda determinar un tipo de cambio adecuado, la entidad debe:

a) Si se trata de una subsidiaria, dejar de consolidar sus estados financieros.

b) La inversión en la subsidiaria o, en su caso en la asociada debe presentarse con el mismo valor determinado en el último periodo en el que se identificó un tipo de cambio adecuado para conversión

Entre las transacciones en moneda extranjera se incluyen aquéllas en que la entidad:

a) Compra o vende bienes o servicios cuyo precio se denomina en una moneda extranjera.

b) Presta o toma prestados fondos, si los importes correspondientes se establecen a cobrar o pagar en una moneda extranjera.

c) Adquiere o dispone

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