OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA NIA 200

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el

auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las

NIA. Establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.

2.Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoria de estados financieros realizada por un auditor.

La auditoría de estados financieros

3. El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados

financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados.

4. Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad.

5. Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.

6. El concepto de importancia relativa se aplica por el auditor tanto en la planificación como en la ejecución de la auditoría, así como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros

7. Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras anotaciones

explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable.

8. La forma en la que el auditor exprese su opinión dependerá del marco de información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.

9. Asimismo, el auditor puede tener otras responsabilidades de comunicación e información con

respecto a los usuarios, a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, o a terceros

ajenos a la entidad, en relación con cuestiones que surjan de la auditoría.

Objetivos globales del auditor

11. En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:

a. La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están

libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una

opinión sobre si los estados financieros están preparados de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

b. La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

12. En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y, dadas las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no sea suficiente para

informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA requieren que el auditor deniegue la

opinión o que renuncie al encargo , si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.

Definiciones

(a) Marco de información financiera aplicable: marco de información financiera adoptado por la

dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, para preparar

los estados financieros.

(b) Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en

las que basa su opinión. En los propositos de la NIA la suficiencia de la evidencia de auditoría es la medida cuantitativa de ésta y la adecuación de la evidencia de auditoría es la medida cualitativa de esta.

(c) Riesgo de auditoría: riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada

cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es

una función del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección.

(d) Auditor: el término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la

auditoría, normalmente el socio del encargo,otros miembros del equipo o en su caso la firma de auditoria.

(e) Riesgo de detección: riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el

riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una

incorrección que podría ser material.

(f) Estados financieros: presentación estructurada de información financiera histórica, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

(g) Información financiera histórica: información relativa a una entidad determinada, expresada

en términos financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la entidad, acerca

de hechos económicos ocurridos en periodos

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