Pasivo Corriente

TEMA 5: PASIVO CORRIENTE

Son obligaciones que la empresa espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotación que, con carácter general, no excederá de un año, y las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca en el corto plazo, es decir, en el plazo máximo de un año, así como los pasivos financieros clasificados como mantenidos a negociar.

Los pasivos de una empresa se clasifican en aquellos pasivos a largo plazo y los pasivos a corto plazo, esto es aquellas deudas que son exigibles en un corto plazo, que son los que se conocen como pasivos corrientes.

El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda empresa, puesto que con el pasivo es que por lo general se financia el capital de trabajo que requiere la empresa para operar, por lo que la empresa debe administrar muy bien esos pasivos.

Para que la empresa pueda hacer una correcta administración de sus pasivos, es preciso que los clasifique adecuadamente, en especial aquellos a corto plazo, para que pueda programar su pago y así no entrar en una eventual mora que le pueda cerrar las puertas a futuras financiaciones.

Los pasivos corrientes son por lo general una fuente de financiación de bajo costo financiero. Por ejemplo es posible conseguir que los proveedores le vendan mercancías a crédito a 30 o incluso 90 días sin cobrar financiación, por lo que se debe cuidar este tipo de concesiones.

Es por esa razón y otras muchas, que la empresa debe identificar con exactitud sus pasivos corrientes para que pueda dentro de su planeación y su presupuesto, atenderlos adecuadamente, administrarlos de forma eficiente.

De otra parte, cuando la empresa requiere financiación a un banco o a cualquier otro tercero, esos estarán interesados en conocer los pasivos corrientes de la empresa para tener una idea clara de las obligaciones a corto plazo de la empresa. Si la empresa cuenta con elevadas obligaciones a corto plazo y no cuenta con el suficienteflujo de efectivo o los suficientes activos corrientes para cubrir esos pasivos, con seguridad que ningún acreedor o proveedor querrá financiarla, puesto que el riesgo que presenta la empresa de incumplir con nuevas obligaciones es alto.

Así que el pasivo corriente es un dato de importancia tanto para las directivas de la empresa como para los terceros que estén interesados en financiarla o invertir en ella.

5.1 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO

Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento no superior a un año, Deudas cuyo vencimiento vaya a producirse en un plazo no superior a un año, contraídas con empresas de grupo, multigrupo, asociadas y otras partes vinculadas.

Incluidas aquellas que por su naturaleza debieran figurar en los subgrupos 50 ó 52, las fianzas y depósitos recibidos a corto plazo del subgrupo 56 y los derivados financieros que debieran figurar en la cuenta 559. Estas deudas se recogerán en las cuentas de tres o más cifras que se desarrollen.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el pasivo corriente del balance.

La parte de las deudas a largo plazo, con personas o entidades vinculadas, que tenga vencimiento a corto deberá figurar en el pasivo corriente del balance, en el epígrafe «Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo»; a estos efectos se traspasará a este subgrupo el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto de las cuentas correspondientes del subgrupo 16.

Movimientos al Debe

Se cargará por el reintegro, total o parcial, con abono a cuentas del subgrupo 57.

Movimientos al Haber

Se abonará:

* A la formalización de la deuda o del préstamo, por el importe recibido, minorado en los gastos de la transacción, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57.

* Por el gasto financiero devengado hasta el valor de reembolso de la deuda, con cargo, generalmente, a la cuenta 662.

Ejemplo:

Un proveedor nos presta 1.000 euros para devolvérselo en pocos días o mediante pagaré.

Debe Haber

1.000 (572) Bancos

(521 ) Deudas a corto plazo

150

Disposición de 2.000 euros mediante traspaso a una cuenta corriente:

Debe Haber

1.000 ( 521 ) Deudas a corto plazo

(572 ) Bancos

1.000

5.1.1 Deudas con entidades de crédito.

Las contraídas con entidades de crédito vinculadas por préstamos recibidos y otros débitos, con vencimiento no superior a un año.

Sus subcuentas:

Deudas a corto plazo con entidades de crédito, empresas del grupo

Deudas a corto plazo con entidades de crédito, empresas asociadas

Deudas a corto plazo con otras entidades de crédito vinculadas

Se incluirá, con el debido desarrollo en cuentas de cinco o más cifras, el importe de las deudas a corto plazo por efectos descontados.

Movimientos al Debe

Se cargará por el reintegro, total o parcial, al vencimiento, con abono a cuentas del subgrupo 57.

Movimientos al Haber

Se abonará:

* A la formalización del préstamo, por el importe recibido, minorado en los gastos de la transacción, con cargo, con carácter general, a cuentas del subgrupo 57.

* Por el gasto financiero devengado hasta el valor de reembolso de la deuda, con cargo, con carácter general, a la cuenta 662.

Ejemplo:

Una entidad de crédito vinculada a nuestra empresa nos concede un crédito a corto plazo de 5.000 euros por el cuel en su vencimiento habrá que pagar 100 euros de intereses.

Cuando nos conceden el crédito:

Debe Haber

5.000 (572) Bancos

(510 ) Deudas a corto plazo con entidades de crédito vinculadas 5.000

En la fecha de vencimiento :

Debe Haber

5.000 ( 510 ) Deudas a corto plazo con entidades de crédito vinculadas

100 ( 662 ) Intereses de deudas

( 572 ) Bancos

5.100

5.1.2 Sobregiros bancarios autorizados.

El sobregiro bancario hace referencia a los pagos que hace el banco que exceden el saldo de la cuenta del cuentahabiente.

Cuando una empresa abre una cuenta corriente con un determinado valor, puede girar cheques por un valor que sea igual o inferior al que tiene en saldo de la cuenta, pero en algunos casos, el banco autoriza a girar cheques por un valor superior al saldo en la cuenta corriente y es allí cuando se produce el sobregiro bancario.

Si se abre una cuenta corriente por valor de $10.000.000, es de suponer que no se pueden girar cheques que superen $10.000.000, pero si al banco lo autoriza, se pueden girar cheques por ejemplo de $12.000.000, caso en el cual se produce un sobregiro de $2.000.000.

Es allí cuando decimos que tenemos la cuenta bancaria en rojo, porque en lugar de tener dinero allí guardado estamos debiendo, de modo que lo que en principio era un activo, con el sobregiro se convierte en un pasivo.

Contablemente, cuando se abre una cuenta corriente se realiza el siguiente registro:

Cuenta Debido Crédito

Bancos 10.000.000

Caja 10.000.000

Cuando giramos un cheque para pagar a un proveedor, el registro es el siguiente:

Cuenta Debido Crédito

Proveedores 12.000.000

Bancos 10.000.000

sobregiros 2.000.000

Nótese que de bancos sólo hemos retirado $10.000.000 puesto que eso es lo que hay; los otros dos millones los hemos llevado como una obligación financiera, puesto que el banco nos ha prestado dos millones que hacía falta para pagar el cheque, que es precisamente el sobregiro bancario.

El saldo rojo de una cuenta se da cuando el valor retirado es superior al saldo que tiene. Así por ejemplo si el saldo de la cuenta bancos es de 10.000.0000 y le acreditamos 12.000.000, tendremos un saldo negativo de 2.000.000, algo que no se puede presentar así, por lo que se debe reclasificar a un pasivo como en efecto corresponde.

En muchas ocasiones cuando la empresa gira cheques para el pago de proveedores, el dinero no alcanza para cubrir dicho pago por lo que el Banco realiza el pago del cheque pero se genera un sobregiro en la cuenta corriente.

Estos casos suceden cuando por ejemplo la empresa gira cheques al final del mes para el pago de proveedores por $160.000.000 pero en la cuenta corriente hay un saldo de $158.000.000, y no se realiza ninguna transferencia a la cuenta o ninguna consignación, por lo que el banco al realizar el pago del cheque queda un sobregiro en la cuenta corriente de $2.000.000.

El registro contable de esta operación o el pago de proveedores queda de la siguiente manera en la empresa:

Debito Proveedores 160.000.000

Crédito Bancos 160.000.000

En el momento de realizar el comprobante de egreso en el paquete contable no hay ningún inconveniente con la anterior contabilización ya que se está debitando la cuenta proveedores causada anteriormente y realizando el respectivo pago de la cuenta bancos; pero, cuando se analiza el saldo de la cuenta de bancos en el paquete contable vemos el saldo en rojo o con saldo de -$2.000.000 y como la cuenta de bancos es de carácter debito, en esta ocasión debido al pago de los cheques y la falta de fondos en la cuenta su saldo quedará con saldo crédito.

Como el sobregiro bancario constituye un préstamo temporal de fondos por parte del banco, dicho saldo deberá ser reclasificado en una

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