Prestamos bancarios

Prestamos bancarios

PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS

Los objetivos más importantes de los pasivos con origen fuera del tráfico, son:

1. Determinar que verdaderamente existen las deudas y que éstas están a cargo de la empresa.

2. Comprobar que no hay omisiones y que están autorizadas convenientemente.

3. Asegurarse de la eficacia del control interno.

4. Verificar la aplicación correcta de los principios y normas contables, y la adecuada clasificación en el corto y largo plazo.

5. Controlar que la información dada en los estados financieros sobre estas cuentas es suficiente.

6. Confirmar si la formalización documental es adecuada y cumplen las clausulas estipuladas.

7. Revisar que se utilizan adecuadamente los recursos ajenos para las necesidades de la empresa.

PROCEDIMIENTOS PARA PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS

Los procedimientos de auditoría más importantes para las deudas a largo y corto plazo que no tienen origen en el tráfico son, entre otros:

 Circularización de los saldos. Solicitar a los acreedores la confirmación de saldos mediante una carta enviada por la empresa y remitida a los auditores.

 Normalmente, estos acreedores, son instituciones financieras.

 Solicitar los estatutos, el libro de actas y los documentos de formalización de las deudas (escrituras, pólizas, etc.)

 Obtener la carta de la Gerencia en la que se certifique que todas las deudas están en el balance.

 Asegurar de que los intereses y comisiones se corresponden con los contabilizados y con las condiciones de las operaciones.

 Comprobar el “corte de las operaciones” para determinar si los pagos posteriores son correctos.

 Cerciorarse de que el devengo de intereses y la amortización son correctos y se cumplen según lo previsto.

 Comprobar que las deudas en moneda extranjera, si existen, están valoradas al cambio a la fecha del balance.

 Verificar el cumplimiento de las retenciones fiscales.

 Comprobar la reclasificación de deudas a largo plazo (grupo 1) en deudas a corto plazo (grupo 5) a medida que van venciendo.

El auditor debe fijar el programa de auditoría para validar la información que la empresa le ha suministrado, con respecto a este rubro tan importante, desarrollando los puntos que se describen a continuación:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Análisis de auditoría

El auditor financiero debe realizar los cálculos matemáticos necesarios para la evaluación de la correcta aplicación de las NAGA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras.

2. Verificar la existencia de un comité o pool asesor que evalúe la necesidad de financiación y determine la mejor opción para tomar.

3. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este grupo.

4. Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas obligaciones financieras.

5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.

6. Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de financiación ante una entidad financiera u otra entidad.

7. Rectificar los cálculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los que haya lugar.

Para la correcta evaluación de las obligaciones financieras el auditor debe tener claro conocimiento de las disposiciones emitidas por los las entidades que tienen la vigilancia de las compañías crediticias

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y balances para:

Verificar la exactitud matemática.

Comparar los montos con la documentación de soporte adecuada;

Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.

2. Obtener el listado de préstamos para:

Verificar la exactitud matemática.

Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdos de préstamos.

Investigar las partidas significativas o inusuales.

Verificar la traducción de transacciones en moneda extranjera.

3. Para una muestra de nuevos préstamos:

Comparar con el listado de préstamos

Comparar los detalles con los acuerdos de préstamo.

Verificar la exactitud matemática.

Comparar con los recibos u otra documentación de soporte, teniendo en cuenta primas, descuentos y costos de emisión.

Para los costos de emisión comparar los detalles con la documentación de respaldo y confirmar con terceros.

4.

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