Programa de Auditoria Inventarios.

                                                                                  PROGRAMA DE AUDITORIA                              No. Ref

                                                                                             INVENTARIOS                              Preparado por:

NOMBRE DE LA EMPRESA:                                                                                                                     Fecha:

1. OBJETIVOS

1. Verificar lo adecuado de los controles internos sobre los inventarios y el costo de ventas.
2. Comprobar su existencia física verificando al mismo tiempo que son propiedad de la empresa.
3. Determinar la existencia de gravámenes.
4. Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no exceda a su valor de realización.
5. Cersoriarce que haya consistencia en la aplicación del sistema de registro contable de acumulación del costo y de los métodos de valuación de inventarios.
6. Comprobar lo razonable de la cantidad que se presentan como costo de ventas en el estado de resultados.
7. Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

1. PROCEDIMIENTOS

No.

Descripción del Procedimiento

Fecha de Inicio

Fecha Termino

Realizado por

Refer. A Papeles

A)

Procedimientos  Generales

Consulte el expediente de la última auditoria de inventarios y costos de ventas y extraiga los aspectos que considere importantes para la presente revisión.

1.-

2.-

Obtenga los manuales de políticas y procedimientos de control interno relacionados con inventarios y costo de ventas y verifique que estén aprobados por la administración

B)

Estudio y Evaluación Preliminar de control Interno.

Llevar a cabo el estudio y evaluación preliminar del control interno contable existente y la localización de controles clave para el manejo de inventarios y costo de ventas, incluyendo la evaluación de los controles internos en el ambiente PED, particularmente en aplicaciones importantes donde la información se procesa sin dejar huellas visibles. En su caso deberá determinarse y documentarse la justificación del enfoque de la revisión, ya sea alrededor o a través del computador. (Utilice el método de cuestionario para la descripción del control interno para inventarios).

1.-

C)

Procedimientos para pruebas de cumplimiento

Comprobar los sistemas de registro contable y métodos de valuación, incluyendo su autorización  y su aplicación consistente.

1.-

2.-

Verificar que exista adecuada segregación de las funciones de adquisición, recepción, almacenaje, registro contable de las compras y ventas y facturación de las ventas

3.-

Verificar la existencia de controles para el manejo de las devoluciones, debiendo estas estar autorizadas y valuadas oportunamente.

4.-

En la recepción  de la mercadería, verificar que esta ingrese a las instalaciones  de la entidad, que exista, orden de compra o bien el pedido formal, las calidades requeridas, así como un formulario de ingreso Pre numerado, factura del proveedor y su registro al sistema auxiliar de existencias.

5.-

Para las devoluciones sobre  compras y de ventas, verificar la existencia de notas de débito y crédito, debidamente pre numeradas, las cuales debe considerarse por funcionarios responsables.

6.-

En el traslado de otras bodegas, verificar la existencia de notas de formularios pre numerado el cual debe contener como mínimo la fecha, cantidad, descripción, nombre, firma y sello de quien entrega y de quien recibe.

7.-

Verificar la documentación de las salidas del almacén, las cuales deben estar respaldadas con formas tales como: envíos, despachos, facturas u otro documento autorizado que compruebe la salida de mercadería, en los cuales debe considerar el contenido mínimo descritos en los puntos anteriores.

8.-

Verificar que periódicamente se realicen conteos físicos de inventarios por el personal de la empresa auditada.

D)

PROCEDIMIENTOS PARA PRUEBAS SUSTANTIVAS

Participe en la planeación anticipada del inventario físico.

1.-

2.-

Observe la toma del inventario físico, y haga recuentos de prueba.

3.-

Revise el manejo de la mercadería que se tiene en consignación, y compruebe que los inventarios no incluyan mercaderías propiedad de otros.

4.-

Verifique la existencia de mercadería que se tiene en almacenes de depósitos públicos y de las mercaderías enviadas en consignación.

5.-

Determine la calidad de las mercaderías y su estado físico.

6.-

Obtenga una copia del inventario físico terminado, y determine la exactitud del trabajo de oficina, y localice los recuentos de prueba.

7.-

Revise los métodos de valuación para la asignación de precios a los inventarios.

8.-

Compruebe los precios de la mercadería comprada con la factura de compra.

9.-

Aplique la regla de valuación “Costo Histórico o valor de mercado, el que sea menor”, a los precios de inventario.

10.-

Compare el inventario físico terminado con los registros del inventario perpetuo.

11.-

Revise el corte de fin de año de las transacciones de compra y de venta.

12.-

Obtenga un análisis del costo de las mercaderías vendidas.

13.-

Revise los cálculos del costo de reemplazo de los inventarios y el costo de las mercaderías vendidas.

14.-

Determine la presentación Correcta de los inventarios en el balance general y presentación correcta del costo de ventas en el estado de pérdidas y ganancias.

15.-

Obtenga de la gerencia una carta de salvaguardas relativa a inventarios y costo de ventas.