SUJETOS DEPENDIENTES O INDIRECTOS EJERCICIOS

EJERCICIOS

SUJETOS DEPENDIENTES O INDIRECTOS

Los que perciben ingresos por remuneraciones obtenidas en relación de dependencia en forma habitual.

Deducciones Sociales:

• Seguro de Jubilación                10.00 %
• Seguro de Riesgo Común          1.71%
• Aporte Solidario                  0.50%        
• Comisión a la AFP                      0.50%
• Total                                    12.71%  Sobre el total ganado

,

Deducciones fiscales:

• 2 Salarios Mínimos Nacionales
• El 13% de sus compras con una antigüedad de 120 días calendario a la fecha de su presentación al empleador (formulario 110)
• El 13% de 2 Salarios Mínimos Nacionales.

Formulario 110.-

En este formulario el dependiente registra sus facturas y entrega de acuerdo a fecha establecida por el empleador, hasta el monto de. Bs. 7.000.00 puede ser en forma manual, sin embargo es recomendable hacerlo mediante el sistema electrónico, (DaVinci).

Sin embargo, de acuerdo a la RND Nº 10.29.05 de 14 de septiembre de 2005, los dependientes cuyos ingresos brutos superen los Bs, 7.000,00, deberán presentar a sus empleadores obligatoriamente la información necesaria en medio electrónico utilizando el Software RC IVA (Da Vinci) Dependientes, asimismo, deberán presentar el formulario 110 impreso y firmado, acompañando las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.

Los empleadores deberán consolidar la información electrónica proporcionada por sus dependientes, utilizando el “Software.RC-IVA (Da Vinci) Agentes de Retención”, y remitirla mensualmente al Servicio de Impuestos Nacionales ,mediante el sitio Web (www.impuestos.gov.bo) o mediante medio magnético a la gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción, en la misma fecha de presentación del formulario 110.

El incumplimiento será sancionado conforme establece el Artículo162 del Código Tributario y el Numeral 4,3 de la RND N´10.37.07 de 14 de diciembre de 2007. (5.000 UFVs por mes)

El agente de retención (empleador) presentará una declaración jurada mensual en el formulario 608 en la fecha que le corresponda, de acuerdo a su último dígito de su NIT, salvo que  no hubiese saldo a favor del Fisco.

SUJETOS INDEPENDIENTES O DIRECTOS

Y SUCESIONES INDIVISAS

Quienes perciben ingresos por alquileres, intereses, honorarios y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de empresas unipersonales.

Sucesiones indivisas.- Son los sujetos que perciben ingresos a partir del fallecimiento del causante hasta la aprobación judicial o voluntaria de la división y partición de los bienes y derechos que generan ingresos.

De los importes mensuales se deducen el 13% por el débito fiscal pagado o compensado con el crédito fiscal de sus compras o gastos vinculados a la actividad gravada, cada mes.

Deducciones:

• El 13% de sus compras en el formulario No 110 cuyas facturas  tengan una antigüedad no mayor a 120 días) (Numeral 1, inc. c DS 21531)
• El 13% de 2 S.M.N.(Numeral 2, inc. c DS 21531)

Alícuota y período fiscal:

• Alícuota 13% período mensual,
• Declaración Jurada Trimestral en el Formulario 610.(31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y  31 de diciembre de cada año).

Vencimiento y presentación:

La presentación de las declaraciones juradas trimestrales y el pago del impuesto resultante se efectuará dentro de los 20 días siguientes al de la finalización del trimestre al que corresponda, aunque haya un saldo a favor del contribuyente.(Inc. d y e. Numeral 4, Art. 9 DS  Nº 21531).

Personal contratado por Misiones Diplomáticas o por el Sector Público:

Tendrán el mismo tratamiento señalado anteriormente, el personal contratado por misiones diplomáticas o por entidades públicas, si cumplen los siguientes requisitos:

1. Suscripción individual de contrato de trabajo personal e indelegable, en base a Términos de Referencia definidos por la entidad contratante.
2. Realización del trabajo en el lugar señalado por la institución contratante.
3. Sujeción a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y dedicación exclusiva.
4. Presentación a la institución contratante de fotocopia de cada Declaración Jurada Trimestral.

Contratos Anticréticos: (Artículo 7. DS 21531)

Se considera el 10% como ingreso anual del monto del anticrético. el mismo que se prorratea en 12 meses y del valor así obtenido se imputará a cada mes, la duodécima que corresponda como ingreso mensual gravado. (Art. 27º Ley No 843).  El procedimiento es el siguiente:

1. Si fuese en moneda extranjera, se calcula en base a la cotización del dólar estadounidense del último día hábil del mes.
2. Si fuera en moneda nacional se actualiza mensualmente en base a la variación del dólar estadounidense con relación a la moneda nacional producida entre la fecha de celebración del contrato y el último día hábil del mes que se declara.

Deducciones:

• El 13% de sus compras en el formulario No 110
• El 13% de 2 S.M.N.

Nota Importante: Este impuesto pagan ambas partes (Propietario y anticresista).

Personas naturales con ingresos simultáneamente como dependientes e independientes

Las facturas para compensar como independiente deben tener el Nº de NIT y para la condición de dependiente el Nº de carnet de Identidad y en ambos casos en nombre.

NORMAS PARA ELABORAR UNA PLANILLA SALARIAL

PARA UNA EMPRESA COMERCIAL

Las planillas de sueldos deben ser elaboradas considerando las siguientes columnas:

COLUMNA 1

ITEM

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