Triangulo Del Fraude

Triangulo del Fraude

Definición Desventajas Extensión Beneficios de Extensión

Triangulo del Fraude

Convergencia de las presiones, percepción de oportunidad y racionalización para facilitar el fraude. El triangulo del fraude se basa en la perspectiva del defraudador, por lo que dos atributos (presiones y racionalización) generalmente no pueden observarse. El diamante del fraude: Añada una evaluación de las capacidades.

Reconocer que los depredadores buscan solo oportunidades y alcanzar un compromiso para su escepticismo profesional, lluvia de ideas y pensamiento crítico. La capacidad generalmente es un atributo más aparente que la presión y racionalización.

El entendimiento de los depredadores prepara mejor a los profesionales contra el fraude.

Atributos

Presión Percibida Necesidad financiera Presión percibida como descripción incompleta de las motivaciones del defraudador. Expande las motivaciones de los defraudadores usando DICE: Dinero, Ideología, Coerción, y Ego. DICE proporciona un set más amplio de motivaciones mas allá de necesidades financieras.

Oportunidad Percibida Oportunidad de cometer y ocultar un acto de fraude No señala conductas dañinas o manejo de sobrecargas Se enfoca en entornos anti-fraudes como una cultura corporativa junto con controles internos tradicionales. El entendimiento de conductas prepara mejor a los profesionales del fraude para manejar este tipo de situaciones.

Racionalización Justificación moral y defensiva para las acciones del perpetrador No puede observarse Escala del fraude: Substituir la integridad por racionalización. Más visible que la racionalización al observar las decisiones y procesos de evaluación de la integridad de las personas.

Presiones Financieras Percibidas (“No Compartidas”)

Como se documenta en “Other People´s Money”, Cressey le pregunta a individuos que habían defraudado un fideicomiso: ¿Por qué no habían aprovechado oportunidades para cometer otros fraudes anteriormente? A lo que respondieron con una o más de las siguientes razones:

 No había tanta necesidad para ello como la hubo en ese momento

 La idea nunca vino a mi mente

 Me pareció que era deshonesto entonces, pero esta vez no lo parecía

Además el defraudador llego a la conclusión de que no podía compartir su problema financiero con otras personas que podrían haberlo ayudado a resolverlo. Algunas presiones financieras incluyen

 Una repentina falta de efectivo

 Viven por encima de sus posibilidades

 Codicia

 Baja solvencia e incapacidad para obtener créditos

 Gastos médicos inesperados significativos

 Gastos generales de educación

 Presiones de familia o compañeros de trabajo

 Perdidas en juegos de azar

 Costos y falta de productividad debido al abuso de alcohol o drogas

 Costos de aventuras extramaritales

Sin embargo, desde la perspectiva de un investigador de fraude, “la presión”, generalmente no es un factor observable. Esto resulta particularmente cierto para auditores que no reconocen síntomas asociados con la presión, ya que a menudo limitan una interacción con los posibles autores y carecen de un punto de referencia para evaluar su comportamiento habitual.

Oportunidad Percibida

El segundo atributo requerido es la oportunidad: El empleado debe percibir una oportunidad para cometer el fraude sin ser detectado. Esta oportunidad puede surgir de varias fuentes, incluyendo:

• Pobres controles internos

• Falta de entrenamiento

• Supervisión deficiente

• Falta de persecución

• Programas, políticas y procedimientos

...