Análisis del articulo 69 B Bis del Código Fiscal de la Federación

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Universidad Nacional Autónoma de México

Facultad de Contaduría y Administración

Análisis del articulo 69 B Bis del Código Fiscal de la Federación.

Protocolo de investigación

Juan Hernández Zúñiga

México, 2018

Contents

1 Tema y Problema 3

1.1 Tema: Discrepancia fiscal y delito de defraudación fiscal 3

2.1 Problema: Hay operaciones realizadas por personas físicas a través del sistema

financiero las cuales detonan una consecuencia legal y que algunos de los contribuyentes

desconocen. 3

2 Hipótesis Postura ante el problema 3

3 Objetivos de la investigación 3

3.1 Objetivo General 3

3.1.1 Analizar el impacto en la discrepancia fiscal establecido en la ley del Impuesto Sobre

la Renta (LISR), de las operaciones bancarias llevadas a cabo por personas físicas a través del

sistema financiero, y su relación con el delito fiscal. 3

3.2 Objetivo Especifico 3

3.2.1 Analizar el ISR 3

3.2.2 Analizar la naturaleza de la LISR y sus elementos 3

3.2.3 Analizar cómo tributan las personas físicas dentro de la LISR 3

3.2.4 Identificar los elementos legales de la discrepancia fiscal 3

3.2.5 Dar a conocer como se conforma el sistema financiero 3

3.2.6 Establecer algunas de las operaciones más comunes llevadas a cabo a través del

sistema financiero por personas físicas. 3

3.2.7 Identificar los elementos legales del delito fiscal 3

3.2.8 Presentar los Antecedentes y evolución de los medios

• Tema - Problema

Tema: Transmisión indebida de pérdidas fiscales.

Problema: Con la promulgación en Junio de 2018 respecto a la disposición fiscal  artículo 69 b bis del CFF, se crea una nueva facultad de presunción de la autoridad fiscal respecto a la transmisión indebida de pérdidas fiscales por parte de los contribuyentes, el cual se encuentra ante un nuevo panorama fiscal que puede generar cierta contingencia fiscal por la implicación que conlleva debido al desconocimiento de poder situarse en alguno de los supuestos planteados conforme a la ley y que eventualmente se tendría que preparar información para desvirtuar los hechos.

• Hipótesis Postura ante el problema

Las repercusiones a las que puede enfrentarse el contribuyente si desconoce el contenido de la disposición fiscal y de las consecuencias a las que podría enfrentarse en caso de no establecer medidas precautorias y, más precisamente de poder recabar la información (que comprendería 10 años) necesaria en periodo establecido de 20 días.

Asimismo, conocer los motivos puede llevar a la autoridad a presumir una transmisión indebida y eventualmente finalizar en la lista publicada por la misma

Objetivos de la investigación

• Objetivo General
• Analizar el impacto y su posible riesgo en la operación de los contribuyentes con la nueva disposición fiscal respecto a la transmisión de pérdidas fiscales y la facultad de la autoridad de presunción indebida con el fin principal de ser sujetos de la presunción por parte de la autoridad, lo cual en última estancia es caer en la lista “negra” publicada por el SAT y desvirtuar hechos.
• Objetivo Especifico
• Analizar la disposición fiscal de las Pérdidas Fiscales conforme a la ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
• Analizar la aplicación práctica de las pérdidas fiscales.
• Analizar la naturaleza de la fusión y la escisión.
• Identificar la transmisión de pérdidas fiscales en escisión y en fusión.
• Identificar los supuestos planteados en la disposición fiscal del Código fiscal
• Analizar e identificar los diversos medios de presunción y de comprobación de la autoridad fiscal.
• Conocer los medios de defensa ante la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales
• Identificar los medios y pruebas para desvirtuar los hechos ante la autoridad fiscal.

• Marco teórico
• El Impuesto Sobre la Renta
• Elementos constitucionales del ISR
• Los impuestos
• Clasificación de las contribuciones
• Definición
• Elementos constitutivos
• Impositivos
• Sujeto
• Sujeto pasivo
• Sujeto activo

• Base
• Tasa o tarifa
• Objeto
• Neutralizadores
• Definición de Ingreso
•  La Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Antecedentes
• Estructura
• Tributación de las personas físicas
• ¿Qué es una persona física?
• Obligaciones de las personas físicas
• Estructura del título IV de la LISR
• Generalidades del título IV de las LISR
• Como se calcula el ISR anual establecido en la LISR
•      Discrepancia fiscal
• Concepto de discrepancia fiscal según el artículo 91 de la LISR
• Que se considera erogación
• Que se entiende por adquisición de bienes
• Que se considera depósitos en cuentas bancarias
• Que se entiende por depósitos en inversiones financieras
• Depósitos en tarjetas de crédito
• Casos que no se consideran discrepancia fiscal
• Definición del término Presunción para efectos fiscales
• Procedimiento de la Discrepancia Fiscal establecido en el artículo 91 de la LISR

• El Sistema Financiero
• Como está integrado el sistema financiero en México
• Que se entenderá por Sistema Financiero para la LISR

• Descripción de algunas de las operaciones más comunes llevadas a cabo por Personas físicas
• Prestamos de tarjeta de crédito personal a terceros
• “Tandas”
• Depósitos en las cuentas bancarias del contribuyente por terceros.
• Compras hechas con tarjetas de crédito, débito, monedero electrónico, servicios etc.
• Medios de Fiscalización de la Autoridad
• Antecedentes y evolución
• Facultades de Comprobación previstas en el CFF
• Visita Domiciliaria
• Revisión de Gabinete
• Compulsas
• Reforma Fiscal 2014

• El Delito Fiscal
• Discrepancia Fiscal equiparable al delito de Defraudación Fiscal
• El Delito
• Concepto de Delito
• Que se entiende por “Victima”
• Que se entiende por “Ofendido”
• Concepto de Querella
• ¿Qué es el Sobreseimiento?
• Persecución simultánea con lo establecido en el código Penal Federal
• Penas aplicables

• Medidas para evitar caer en los supuestos de discrepancia fiscal y Delito Fiscal
• Puntos que considerar para evitar caer en Discrepancia Fiscal y el Delito Fiscal.

• Metodología

• Enfoque

Principalmente el tipo de investigación será cualitativo, ya que el contenido, del cual se pretende analizar, esta plenamente establecido en la ley, base para el análisis integral de esta disposición fiscal, asimismo correlacionando con otras legislaciones para finalmente crear una conclusión incluyente e informada.  

• Tipo De Investigación

Lo que respecta el tipo de trabajo se realizara de forma documental, debido a que la información se extraerá principalmente de documentos y/o legislaciones, tales como códigos fiscales, reglamentos fiscales, leyes, revistas, libros, entre otros.

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