Concepto de la Relación Tributaria y la Obligación Tributaria

Concepto de la Relación Tributaria y la Obligación Tributaria

Siendo la noción amplia de una relación jurídica, el vínculo entre dos o más sujetos, con relación a uno o varios objetos (bienes, derechos, intereses, etc.), que se encuentran regulados y amparados por el derecho, es decir, posee ese vínculo un sustento y una reglamentación, que produce efectos jurídicos entre las partes. Siendo así, en virtud de ese vínculo, una de las partes tiene la facultad de exigir a la otra, el cumplimiento de su o de sus obligaciones, y la otra tiene el deber de cumplir con lo pautado, generándose así las respectivas consecuencias jurídicas dependiendo de la naturaleza del vínculo.  

En este sentido, de las normas que regulan la actividad del Estado, se establecen obligaciones entre éste y los ciudadanos, surgiendo así derechos y obligaciones recíprocas. Siendo así, la relación jurídico tributaria es aquel vínculo jurídico obligacional comprendido por derechos y obligaciones que surgen del ejercicio de la potestad tributaria, es decir, se fundamentan en una norma de derecho, en la cual, el titular de esta potestad, es decir, el Estado o ente provisto de ella, actúa como sujeto activo, con la pretensión de obtener una prestación pecuniaria denominada tributo, mientras que los contribuyentes y terceros, fungen como sujetos pasivos, estando obligados al pago de dicha prestación pecuniaria o tributo cuando sea el caso.

El vínculo jurídico que une a ambos sujetos de la relación jurídico tributaria, cuyo objeto final es el tributo, nace al generarse los supuestos establecidos en la ley, es decir, al practicarse las actividades que ella contempla, por parte de los contribuyentes, lo cual es llamado el hecho imponible, generando de esta manera una obligación tributaria. De esta forma, esos supuestos deben caracterizarse por estar fundamentados en una ley macro, cual es el caso de la Constitución Nacional, y desarrollada con puntualidad en una ley especial a tal fin, que viene a ser en el caso Venezolano, el Código Orgánico Tributario, o las demás leyes especiales que contengan disposiciones tributarias.

Si bien de la relación jurídico tributaria es que nace la obligación tributaria, no es solo ella la que comprende, o la única consecuencia de dicha relación; ese vínculo entre el Estado y los particulares genera una serie de derechos y obligaciones, aparte de la obligación tributaria, como podría ser el caso de las sanciones al verificarse un ilícito tributario, las facultades de inspección y fiscalización del Estado, los procedimientos y procesos tributarios, los reembolsos, la obligación de información y rendición de cuentas que tiene el Estado frente al contribuyente, o frente al órgano del mismo Estado que se encarga o que está facultado a auditar y fiscalizar, entre otros.

De igual manera, en cuanto a la obligación tributaria, es el vínculo que establece la ley entre un acreedor, que es el Estado o entre provisto de potestad tributaria, y el deudor tributario, que es la persona, natural o jurídica, que está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria al generarse el hecho imponible, la cual puede y es exigida por parte del sujeto activo de manera coactiva, y finaliza con el pago del tributo. En este sentido, la obligación tributaria viene a ser la consecuencia de la relación jurídica tributaria, y de esta forma, toda obligación jurídica nace de una relación jurídica anterior.

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