ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

POLITÈCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES

CONTADURÌA PÚBLICA

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

AGUDELO RUIZ CARMEN MARIA

ALVAREZ MENDEZ YAMILE

HERNANDEZ CORREA DILIA ELENA

LADINO PARDO ZULY NATALY

TORRES JACKSON ALFREDO ALFREDO

AUDITORIA FINANCIERA

PRIMER CICLO AÑO 2019

PROFESORA. SONIA PATRICIA ROJAS ALVAREZ

BOGOTÀ, JUNIO 04 DE 2019

CAPÍTULO I

• ANTECEDENTES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

1.1.        ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL INTERNACIONAL

Cada informe de un estado financiero debe estar rigurosamente controlado por una serie de normas de aceptación internacional, con el fin de evitar confusiones y conseguir una comunicación eficaz. La inspección de cada detalle contable de una empresa o entidad económica, debe realizarse siguiendo una serie de normas aceptadas internacionalmente emitidas por El IASSB 

1.1.1.        Normas de auditoría internacional aplicadas a los estados financieros

De acuerdo a las siguientes normas internacionales de auditoría el auditor debe tener presente el alcance, responsabilidades y funciones.

NIA 200

Esta norma expone las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros basándose en los lineamientos de las NIA, además de incluir los aspectos a tener en cuenta para cumplir con los objetivos de la auditoría:

Funciones

• la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable
• la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Responsabilidades

• Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
• Escepticismo profesional
• Juicio profesional
• Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
• Realización de la auditoría de conformidad con las NIA

NIA 210

Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y términos del trabajo de auditoria con la administración, o quienes estén encargados del gobierno corporativo.

Funciones

• determinar si la información financiera que se prepara es aceptable
• Obtener la conformidad de la dirección y de los responsables del gobierno
• Leer la normativa en caso de limitaciones al alcance de la auditoria impuestas antes de la aceptación del encargo de auditoria
• El auditor valorara si se necesita la revisión de los términos de encargo y si es necesario recordarlos a la entidad
• Las modificaciones de los términos de los encargos solo serán en caso de que exista una justificación razonable

Responsabilidades

• Preparación de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable
• los estados financieros deben ser de presentación razonable, es decir que den un punto de vista verdadero y razonable

NIA 300 – Planeación.

Esta norma es aplicable a partir del 15 de diciembre de 2009 y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoria de los estados financieros y esa planeación está estrechamente relacionada a la estrategia general de la Auditoria que es en la que se determina el alcance, oportunidad y dirección del trabajo, se guía el desarrollo del plan de auditoria de manera más detallada y adecuada para alcanzar los objetivos en la forma más eficiente posible.

Funciones:

El auditor en su proceso de planificación de la auditoria de los estados financieros debe realizar funciones como:

• Establecer la estrategia global de la auditoria, identificando la empresa y su entorno para identificar los objetivos que se esperan alcanzar y emitir en el informe.
• Implementar el plan de auditoria en donde debe estar incluido el tiempo de ejecución y desarrollo de la misma. Así como, los procedimientos establecidos para la valoración del riesgo.
• Identificar el personal requerido que se necesita para realizar la auditoría y demás recursos que le sean de utilidad.
• Observar y verificar la información para recolectar evidencias que le permitan argumentar su opinión sobre los estados financieros auditados para lo cual, puede utilizar los informes financieros o administrativos de los registros contables de periodos anteriores y así poder verificar si hay incorrección material.

Responsabilidad

La responsabilidad que tiene el auditor según lo establecido en la norma es la siguiente:

• La responsabilidad del auditor radica en que debe planificar la auditoría de los estados financieros para que sea realizada de manera eficiente y eficaz.

NIA 400 –Evaluación del riesgo y control interno

Esta norma tiene como objetivo establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

Funciones

Las funciones que debe desempeñar el auditor bajo esta norma son:

• Conocer e interpretar los sistemas de contabilidad para identificar desde un principio las transacciones de las operaciones que realiza la empresa para que en el proceso contable los registros estén soportados y llevados a las cuentas de los estados financieros de manera correcta.
• Debe comprender el ambiente de control para evaluar las actitudes y acciones de los directores y de la administración con relación al control interno y la importancia para la organización.
• Recoger evidencias que soporten los riesgos de control interno que generen cambios en los sistemas de contabilidad o registro de la información diaria.
• Verificar que los controles internos del periodo contable de los estados financieros auditados estén vigentes.
• Identificar las clases de riesgos que se encuentren relacionados con el objeto social de la organización y los riesgos de control interno que se puedan tener en los procesos de verificación, revisión y detección.

Responsabilidad

• El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y de control interno necesarios para diseñar el plan de auditoría objetivo.
• El auditor debe tener juicio profesional para estimar el riesgo de la auditoria y establecer los procedimientos necesarios para confirmar la disminución del riesgo.

NIA 500 – Evidencia de auditoria

Señala la información que utiliza el auditor y sobre la cual podrá concluir su opinión, no solo incluye la información de los registros contables con los cuales se llega a los Estados Financieros sino también otra información.

Funciones

• diseño y realización de procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que les permita tener bases para realizar su opinión; la evidencia incluye tanto la información de los registros contables, los soportes contables y los estados financieros, así como cualquier información adicional que sea pertinente para cumplir el fin que se está buscando con la evidencia.
• El auditor debe aplicar procedimientos apropiados en cada circunstancia que permitan obtener evidencia de auditoría suficiente para poder extraer conclusiones razonables en las cuales basar su opinión (NIA 500.4 y 6).

Responsabilidad

Al momento de diseñar y aplicar los procedimientos de auditoría incluidos en la NIA 500 el contador debe considerar la relevancia y fiabilidad de la información que utilizará como evidencia. Al respecto de estos términos puede agregarse lo siguiente:

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