Examen impuestos directos

EXAMEN FINAL MARCO ANTONIO PEREZ ESCUDERO

IMPUESTOS DIRECTOS 3

ENERO-MARZO 2016

Realiza un análisis de los temas que se mencionan a continuación, a efectos de que presentes una síntesis con los puntos más relevantes analizados en clase, relacionados con el análisis e interpretación de los artículos. Puedes abarcar el origen, antecedentes, disposiciones que consideres generen controversia, etc., el objetivo es presentar lo que más se haya entendido de cada tema.

1.-Obligaciones de las personas morales, artículo 76 (20 pts).

-Analizamos en clase el 76 y 76A (nuevo), principalmente cambios del 2016 referentes a la declaraciones informativas concertados con los países de la OCDE (Informativa Maestra y Local de partes relacionadas, informativa por país de grupo multinacional)

-Nos enfocamos en discutir obligaciones con partes relacionadas (empresas que excedan los $13,000,000 y físicas excedan $3,000,000), así como las obligaciones de residentes en el país con establecimiento en el extranjero ( el por qué prefieren estar en paraísos fiscales las empresas)

-Discutimos la ética en los peritos valuadores y dictaminadores.

-Hay muchas obligaciones de declaraciones informativas y platicábamos si las empresas están listas con la estructura o la información para presentarlas, muchas veces es más barata la multa

2.-Personas Morales con fines no lucrativos (30 pts.).

Título III Art 79 al 89

-Las personas morales no contribuyentes de ISR las marca el artículo 79, deben dedicarse a una de esas actividades marcadas.

-Pueden vender activo o prestar servicios (no mayor al 5%), ingresos distintos (no mayor al 10%). El art. 80 menciona la determinación del remanente distribuiblen.

-Las instituciones de beneficencia por ejemplo deben estar autorizadas y emitir CFDIs de donativo.

-Deben estar al corriente de las obligaciones y presentar aviso de lavado de dinero para conservar la autorización de CFDIs por donativo. Se debe informar por todos los donativos superiores a $100,000. El art 82 enumera los requisitos a cumplir por personas autorizadas a recibir donativos (objeto social y actividades sin fines de lucro, activos solo objeto social, no remanente distribuible (irrevocable), cuando se liquidan los activos se destinan a donatarias autorizadas.

-El refrendo anual es enero. Hay que revisar la normatividad (sat.gob.mx) y la ley estatal de NL para donatarias.

-Art 83 y Art 84 mencionan programas de becas y escuelas.

-El art 86 es el equivalente a las obligaciones del art 76 de personas morales

3.-Aspectos teóricos de la CUCA y CUFIN (15 pts.)

CUFIN Art 77.

• A la CUFIN suma la UFIN los Dividendos o Utilidades de otras PM residentes en MX e Ingresos, Dividendos o Utilidades de RF Preferentes. Restan los dividendos pagados, los dividendos presuntos Art 78 y anticipados Art 10.
• CUFIN= UFIN (Rest fisc * tasa) menos ISR Art 9 pagado menos No deducibles mas PTU pagada menos monto 4to párrafo (MRU=(D+MPI+MPI2)-DN-AC
• Si la UFIN > CUFIN, la diferencia  piramida y paga impuesto como dividendo.
• En fusión A+B, CUFIN+CUFIN
• La CUFIN se actualiza

El Art. 77-A es para energías renovables

Reduccion Capital y CUCA Art 78

•  Si la utilidad distribuida gravable proviene de CUFIN, ya pago impuesto, si no, se multiplica por factor 1.4286 y al resultado tasa  del Art 9.
• Otro camino es disminuir Capital, se lleva saldo de la CUCA  y se actualiza, vimos ejemplo de CUCA por acción.
• CUCA= Aportaciones (efvo o especie) más primas – Reducciones * Actualización.
• Discutimos fusiones, escisiones y restricciones para la CUCA.

4.-Casos prácticos de CUCA y CUFIN (35 pts.)

PREGUNTAS DE RESCATE (5 pts. Cada una)

1.-¿Qué fue lo mejor de la clase de Impuestos Directos 3, qué le faltó y qué sugieres para mejorarla?

...