IVA credito fiscal
Vanesa IbarlucíaApuntes26 de Enero de 2016
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Solución Trabajo Práctico Nº 6
Impuesto al valor agregado
Prorrateo del Crédito Fiscal
MES DE VENTA | PRODUCTO “A” (ventas locales) | PRODUCTO “A” (exportaciones) | PRODUCTO “B” (ventas locales) | PRODUCTO “B” (exportaciones) |
Octubre | 50.000 | 120.000 | 0 | 0 |
Noviembre | 70.000 | 80.000 | 300.000 | 60.000 |
Diciembre | 105.000 | 200.000 | 250.000 | 100.000 |
TOTALES | 225.00 | 400.000 | 550.000 | 160.000 |
Relación Nº 1: Exportaciones “A” 400.000 = 64%
Total ventas “A” 625.000
Relación Nº 2: Exportaciones “A” + ventas locales y exportaciones “B” 1.110.000 = 83%
Total ventas “A” y “B” 1.335.000
Relación Nº 3: Ventas locales “B” 550.000 = 71%
Ventas locales “A” y “B” 775.000
Crédito fiscal computable por compras de insumos
- No computable (vinculados con ventas exentas)
- Computable (artículo 43): $ 50.000 x 21% = 10.500
- Computable (vinculado con ventas gravadas): $ 80.000 x 21% = 16.800
- Computable s/relación Nº 1: $ 10.000 x 21% x 64% = 1.344
- Computable (vinculado con ventas gravadas y artículo 43): $ 30.000 x 21% = 6.300
- Computable s/relación Nº 2: $ 40.000 x 21% x 83% = 6.972
- Computable s/relación Nº 3: $ 10.000 x 21% x 71% = 1.491
h) La operación del proveedor no genera débito fiscal
Total crédito fiscal por compras de insumos del mes 43.407
Crédito fiscal por ajuste del artículo 13 sobre compras de meses anteriores
Compra de insumos de octubre: $ 25.000 x 64% - $ 17.000 = (1.000)
Compra de insumos de noviembre: $ 35.000 x 71% - $ 18.000 = 6.850
Compra de bien de uso de octubre: $ 10.500 (tope) x 64% - $ 10.043 (*) = (3.323)
Compra de bien de uso de noviembre: $ 5.800 x 83% - $ 2.250 = 2.564
Mayor crédito fiscal por ajuste artículo 13 5.091
(*) En el mes de octubre computó el 95,65% de los $ 11.500 en base a la estimación del artículo 13 practicada en ese período. Sin embargo, más allá de que la estimación fuese correcta, no se tuvo en cuenta que la misma sólo podría aplicarse hasta el tope del impuesto que resultara procedente, es decir $ 10.500 ($ 50.000 x 21%). Por lo tanto, la corrección de este último error no puede efectuarse en el mes de diciembre, pues no está vinculado con
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