LA IMPORTANCIA QUE TIENEN LOS TRATADOS FISCALES EN LA NORMATIVIDAD INTERNACIONAL DE LOS PAÍSES

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SEDE TEHUACÁN

GRAVÁMENES INTERNACIONALES

FICHAS DE TRABAJO: LA IMPORTANCIA QUE TIENEN LOS TRATADOS FISCALES EN LA NORMATIVIDAD INTERNACIONAL DE LOS PAÍSES[pic 3]

PRESENTA: ROSA MARÍA VEGA MENDOZA

TEHUACÁN, PUEBLA 11 DE JULIO DEL 2021

Arnold.    J.    (2015). Introducción     a     los     Tratados Tributarios. Organización de las Naciones Unidas. Consultado el 09 de julio del 2021, de https://www.un.org/esa/ffd/wp- content/uploads/2015/10/TT_Introduction_Sp.pdf

Universidad Interamericana para el Desarrollo. (2021). Gravámenes Internacionales: Sesión 4. Consultado el 09 de julio del 2021, de https://unid.neolms.com/student_lesson/show/2633140?lesson_id=1 1920377§ion_id=41965607

Tratados tributarios

Los tratados tributarios tienen su origen en el siglo XIX, los cuales tenían como principal objetivo asegurarse de que los diplomáticos de un país y trabajaran en otro país no fueran discriminados. Sin embargo, no solamente se enfocaron a los aspectos diplomáticos, también fueron extendidos a atender aspectos de dar un tratamiento a la recaudación del impuesto sobre la renta; ya que este impuesto toma seria importancia en el siglo XX.

Actualmente existen alrededor de 3,000 tratados tributarios bilaterales vigentes sobre la renta y este número sigue creciendo, en gran parte, la inmensa mayoría de estos tratados se basan en la Convención Modelo de las Naciones Unidas sobre la Doble Tributación entre Países Desarrollados y Países en Desarrollo1 (el "Modelo de la ONU") y el Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico2 (el "Modelo de la OCDE"). Estos Convenios Modelo están disponibles en los sitios web de la OCDE y de las Naciones Unidas y los mismos se examinan a continuación

El objetivo de un tratado tributario, ampliamente descrito, es facilitar el comercio transfronterizo y la inversión mediante la eliminación de los obstáculos impuestos a estos 11 flujos transfronterizos. Este objetivo general se complementa con varios objetivos más concretos y operativos.

El Artículo 2 de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, que se aplica a todos los tratados establece que: Se entiende por “tratado” un acuerdo internacional celebrado por escrito entre Estados y regido por el derecho internacional, ya conste en un instrumento único o en dos o más instrumentos conexos y cualquiera que sea su denominación particular.

Existen dos modelos de tratados tributarios influyentes:   el Modelo de la ONU y el Modelo de la OCDE. Además, muchos países tienen sus propios modelos de tratados tributarios, que a menudo no se publican, pero son proporcionados a otros países con el propósito de negociar tratados tributarios. El Modelo de la ONU se respalda en el Modelo de la OCDE.

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Arnold.    J.    (2015). Introducción     a     los     Tratados Tributarios. Organización de las Naciones Unidas. Consultado el 09 de julio del 2021, de https://www.un.org/esa/ffd/wp- content/uploads/2015/10/TT_Introduction_Sp.pdf

Contenido de un tratado tributario típico

1. Se describe brevemente la estructura y las principales disposiciones de un típico tratado tributario bilateral basado en el Modelo de la ONU o de la OCDE.
2. El Capítulo I consiste en el Artículo 1, que identifica a las personas cuyas obligaciones impositivas son afectadas por el tratado, generalmente los residentes de los Estados contratantes y el Artículo 2 describe los impuestos comprendidos en el tratado que generalmente son los impuestos sobre la renta y el capital impuestos por los Estados contratantes y sus subdivisiones políticas.
3. El Capítulo II ofrece definiciones de términos importantes utilizados en el tratado incluyendo las definiciones generales en el Artículo 3, una definición del término "residente" en el Artículo 4 y del "establecimiento permanente" en el Artículo 5.
4. El capítulo III contiene lo que se refiere a menudo como las reglas distributivas del tratado. Los Artículos 6 al 21 abordan diferentes tipos de rentas percibidas por un residente de uno o de ambos Estados contratantes. En general, estas disposiciones determinan si sólo uno o ambos de los Estados contratantes — el Estado en el cual el contribuyente es residente (el país de residencia) y el Estado en el cual surgen los ingresos o tienen su fuente (el país fuente) — o si ambos pueden gravar los ingresos y si la tasa impositiva está limitada.
5. El Capítulo IV trata sobre la tributación del capital (no de la renta de capital). 32. El Capítulo V proporciona dos métodos alternativos para eliminar la doble tributación: el Artículo 23 A (Método de exención) y el Artículo 23 B (Método de crédito). En general, si el Estado contratante en el cual surgen los ingresos tiene derecho a gravar el impuesto sobre la renta según las reglas del Artículo 6-21, el Estado contratante en el que reside el contribuyente está obligado a proporcionar una exención a la doble tributación. Bajo el método de exención, el país de residencia excluye o exime de gravamen a los ingresos del país de residencia.

1. El Capítulo VI es titulado "Disposiciones especiales". El Artículo 24 establece la protección contra diversas formas de imposición discriminatoria por los países fuente y de residencia. Los Artículos 25, 26 y 27 prevén los tipos importantes de cooperación administrativa entre los Estados contratantes. El Artículo 26 trata sobre el intercambio de información entre los Estados; el Artículo 25 establece un procedimiento de acuerdo mutuo (PAM) para resolver las disputas relativas a la aplicación del tratado; y el Artículo 27 establece normas para que los Estados contratantes se presten asistencia mutua para la recaudación de sus impuestos. El Artículo 28 establece simplemente que nada en el tratado afecta los "privilegios fiscales" que gocen los miembros de las misiones diplomáticas y funcionarios consulares en virtud del derecho internacional o de otros acuerdos internacionales.
2. El Capítulo VII establece las reglas para regular la entrada en vigor y terminación del tratado.

Bravo. E. (s/f). Tratados Internacionales en Materia Tributaria de México.        Consultado        el        10        de        julio        del        2021,        de http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_b_ar/ capitulo5.pdfcuestiones-relacionadas

Tratados Internacionales en Materia Tributaria de México

Los tratados internacionales que en materia tributaria ha celebrado el Gobierno de México, generalmente persiguen los siguientes fines:

• Evitar la Doble Tributación en materia de Impuesto Sobre la Renta y Sobre el Patrimonio.
• Impedir la Doble Tributación e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuesto Sobre la Renta
• Intercambio de Información Tributaria, con el objeto de Prevenir la Evasión y el Fraude en Materia Tributaria.

A continuación, analizaremos estos tipos de tratados:

• Tratados Internacionales para Evitar la Doble Tributación.
• Doble tributación internacional
• La doble tributación internacional se presenta cuando un mismo acto u operación celebrada entre sujetos pertenecientes celebrada entre sujetos pertenecientes a distintos países, es gravada con dos o más tributos por las respectivas naciones de origen o residencia de los sujetos.

Hipótesis que se deben de dar para que tenga lugar la doble tributación:

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