LEGISLACION TRIBUTARIA. DEDUCCIONES AL DÉBITO FISCAL

[pic 1]                                         UNIVERSIDAD DE TARAPACÁ                   [pic 2]

                                               ESCUELA UNIVERSITARIA DE  ADMINISTRACIÓN Y  NEGOCIO                                                   

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                                                        INTEGRANTES:

                                                        INGRID MAMANI  CH.

                                                        SONIA MAMANI C.

                                                        CRISTIAN COLQUE P.

                                                        MILTON SUPANTA P.

                                                        CARRERA:

                                                        CONTADOR AUDITOR (V)

                                                        PROFESORA:

                                                        NILETTA JUICA ROJAS

I        ANALICE LOS SIGUIENTES TEMAS:

1)        DEDUCCIONES AL DÉBITO FISCAL:

        Artículo 21

        En este artículo se rebajaron a favor del contribuyente lo siguiente:

        1º        Cuando existan descuentos o bonificaciones a favor de los                                         compradores que deben realizar las facturas con posterioridad.

        2º        Este inciso indica cuando nos devuelven los productos y nosotros                                 hemos facturado y tenemos como mínimo un plazo de tres meses para                         anular la factura, para así rebajar el IVA débito fiscal.

        Artículo 22

        Este artículo nos menciona  que si por error se factura, se podrá enmendar en                         el mismo período tributario emitiendo una nota de crédito.

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2)        CRÉDITO FISCAL RECARGADO EN FACTURAS FALSA, NO FIDEDIGNAS:

                Tenemos dos  causas de rechazo de Crédito fiscal con las Facturas falsas y no                         fidedignas:

• Facturas No fidedignas; son aquellas facturas que contienen irregularidades materiales, por lo que no se ajustarían a la verdad, por ejemplo correcciones:           Correlativo de la factura.
• Facturas Falsas: Faltan a la verdad o realidad que pretenden acreditar.
• Falsedad Material: Alteran el sentido de la Factura.

• Falsedad Ideológica: Documentos falsas o mentirosas que nunca debieran dar derecho a Crédito fiscal.

                Facturas no Fidedignas:

                Podemos señalar las siguientes facturas no fidedignas:

• Facturas que no están correlativamente enumeradas con el resto de la facturación.
• Facturas con correcciones, enmendaduras declarada.
• Facturas que no coincidan con los asientos contables que registran la operación.

                También se considera casos en que no haya concordancia entre los distintos                         ejemplares de la misma factura.

Cuando se rechace el crédito fiscal, por estimar que una factura no es                fidedigna,  por este motivo es  necesario que se fundamenten las razones por las cuales se considera que la factura no es fidedigna.

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                Facturas Falsas:

La falsedad de una factura puede rayado, corregido u otro, esto es, que altere el sentido del documento, es decir, que deje constancia de cosas falsas.

Como ejemplos de falsedad pueden señalarse: indicar un nombre, domicilio,                 RUT o actividad económica inexistente o adulterado del emisor o del receptor                 de la factura, el registrar una operación que no corresponda  falsear los montos de ellas, falsear los timbres del Servicio, etc.

                Cuando se rechace el crédito fiscal de una factura que se considere falsa deben                 fundamentarse las razones que han conducido a tal juicio, las que es                                 necesario consignar, con precisión, en la citación y liquidación                                         correspondientes.

Tratándose de un caso de falsedad material puede señalarse, cuando         se puede rechazar una factura cuando el sello del SII no corresponda.                

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3)        ARTÍCULO 27 BIS:

        Este artículo va dirigido a los contribuyentes del impuesto al valor agregado y a                 los exportadores que obtengan remanentes de crédito fiscal, ya que al                                 comprar bienes de activo fijo  o mediante leasing, debiendo tener en cuenta                         que deben ser 6 periodos, ya que este remanente deberá ser reajustado en                         UTM y  rebajando el impuesto, las retenciones o pedir la devolución en dinero.

                En los casos de:

• Si los remanentes no son por la compra de activo fijo, no tendrá derecho a devolución.
• Si los contribuyentes tienen operaciones exentas o no gravadas, se aplicara una proporción al impuesto del 19%, para poder determinar el periodo en que se compro el activo fijo.
• Si el contribuyente no realizo ventas y servicios en los periodos de 6 o más meses, el impuesto se determinara en el primer mes de compra del activo fijo, pero si existen excesos por las operaciones exentas o no gravadas, deberá devolverse el remanente en exceso.
• Cuando el contribuyente hace su término de giro, la devolución del remanente de crédito fiscal se determinara de acuerdo al reglamento, ya que el remanente puede utilizarlo para rebajar  los impuestos de 1ª o 2ª categoría, los impuestos aduaneros, etc.
• Para los exportadores su devolución, se calculara al adquirir bienes o utilizar servicios  de su actividad de exportación.

                Para hacer efectiva la devolución de los remanentes, el contribuyente deberá                         solicitar al servicio de tesorerías  un certificado de pago por los créditos                         acumulados  en UTM, este documento debe emitido al contribuyente.

                Además para obtener esta  devolución, el contribuyente deberá presentar una                         solicitud ante el servicio de impuestos internos, porque  revisaran que los                         cálculos de remanentes estén correctamente  y que provengan de las compras                         de activos fijos.

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