MANUAL DE FISCALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN

MANUAL DE FISCALIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN

1.1 INFORMACIÓN GENERAL

La creación e implementación de un Manual promueve la comprensión general de los estándares y procedimientos operativos del proceso de Fiscalización y Liquidación en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales "DIAN", mejorando la coherencia entre la Dirección de Gestión de Fiscalización, las Coordinaciones, las Subdirecciones de Gestión de Fiscalización (Tributaria, Aduanera, de Control Cambiario e Internacional), y las Divisiones de Gestión de Fiscalización y Liquidación en las Direcciones Seccionales. Es igualmente importante y necesario proporcionar a los empleados públicos responsables del proceso de Fiscalización y Liquidación un manual operacional que reúna los procesos y procedimientos claves para cada Subdirección, utilizando técnicas de auditoría detalladas, acertadas, con procesos actualizados y coherentes con las técnicas de fiscalización aplicadas en todo el mundo.

Existen manuales de fiscalización en varios formatos en las administraciones tributarias del mundo, que contienen procesos y procedimientos actualizados para la realización de auditorías con el fin de:

• Servir de base para el programa de capacitación;
• Garantizar la coherencia en su implementación;
• Suministrar las herramientas necesarias que garanticen la eficacia, eficiencia y consistencia del proceso de fiscalización;
• Fijar estándares de procedimientos de fiscalización a seguir por los auditores en la realización del trabajo de auditoría; y,
• Enfatizar la necesidad de realizar pruebas suficientes de los libros y registros de los contribuyentes y de la información disponible, para determinar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por los investigados.

Por la complejidad, volumen, características y condiciones de los procesos, actividades y operaciones realizadas por los contribuyentes, declarantes, responsables y agentes de retención, importadores, exportadores, viajeros, usuarios aduaneros, entidades públicas de nivel nacional o territorial y privadas; entidades autorizadas para recaudar, auxiliares de la función pública aduanera y la ciudadanía en general, se requiere un control eficaz, oportuno y pertinente, basado en metodologías apropiadas, actualizadas y eficientes que permitan conocer y verificar el resultado de sus operaciones.

Un aspecto único en este Manual es el desarrollo de "hojas guía", que proporcionan al responsable de la acción de Fiscalización, los pasos sugeridos para auditar un concepto o cumplir con una labor. Las hojas guía constituyen un método de organización de los papeles de trabajo, que garantiza la efectividad de la auditoría y asegura la consistencia en la información sin restringir la innovación del auditor.

Las hojas guía suministran un resumen de la investigación, permiten la consulta de la información a cualquier revisor y determinan paso a paso el proceso que conduce a un ajuste, el alcance, la naturaleza y el hallazgo de la auditoría realizada.

El desarrollo de los subprocesos, procedimientos y, actuaciones en el proceso de Fiscalización y Liquidación, así como la movilidad, resultados, experiencia, funciones e iniciativas de los empleados públicos responsables de la investigación, hacen necesario el registro, estandarización y organización de las actividades con el fin de promover la consistencia, eficacia y eficiencia en las investigaciones.

Con el ánimo de facilitar la ejecución de las acciones y orientar al responsable de llevar a cabo la auditoría en el marco de las metodologías de investigación apropiadas, se propende por la implementación del Manual basado en la experiencia, conocimiento, iniciativa y profesionalización de la fiscalización.

1.2 UTILIZACIÓN DEL MANUAL DE FISCALIZACIÓN

Este Manual guiará a los auditores en la aplicación de las normas y procedimientos generales definidos por la Dirección de Gestión de Fiscalización, Subdirecciones, Coordinaciones y, Divisiones de Gestión para adelantar los procesos de investigación y control en las acciones encomendadas. Los procedimientos y los requerimientos contenidos en la sección de "Lineamientos Generales" deberán ser empleados por los auditores del proceso de Fiscalización y Liquidación siendo obligatoria su aplicación y observancia.

Con base en la experiencia, los procesos y las necesidades, se desarrollan e incorporan al presente Manual, metodologías, técnicas y procedimientos de investigación, orientados a alcanzar la estandarización de los procesos de auditoría fiscal, así como el fomento de la eficiencia, eficacia y oportunidad de las mismas, incluyendo definiciones, conceptos, programas, guías, y formatos de análisis que facilitarán las acciones de fiscalización, el análisis de la información y el soporte de las conclusiones que deba proyectar el auditor.

1.3 FORMATO DEL MANUAL DE FISCALIZACIÓN

Las siguientes secciones o capítulos se utilizan para el Manual de Fiscalización de la DIAN:

El empleado público responsable del subproceso, podrá ubicar en cada sección la siguiente información:

1.4 MARCO CONCEPTUAL

El proceso de Fiscalización y Liquidación como proceso misional, constituye uno de los pilares para el logro de las políticas y objetivos de la entidad. La Fiscalización está orientada a contrarrestar y combatir todo tipo de incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales a través de la planeación de acciones relacionadas con la, investigación, determinación y liquidación de los impuestos nacionales, de los tributos aduaneros, las obligaciones del régimen cambiario, y a la prevención de operaciones que puedan ser utilizadas para el lavado de activos.

Para el desarrollo de las acciones de investigación y determinación, es importante agotar procedimientos únicos y apropiados que garanticen la calidad de los resultados. Igualmente, es necesario contar con herramientas de consulta, guías de trabajo y diseños metodológicos para adelantar las auditorías fiscales, que conlleven a avanzar en la eficiencia y eficacia de las acciones.

El Manual de Fiscalización, está dirigido a la formación en conocimientos, capacidades y habilidades de los auditores responsables de la investigación y determinación tributaria, aduanera y de control cambiario, orientando en forma adecuada su labor y actuación dentro de los procesos, así como la calidad de los resultados.

Igualmente, permitirá la revisión y supervisión del proceso, subprocesos y procedimientos y, la determinación de mecanismos de medición, control y evaluación de la efectividad de las políticas y directrices establecidas.

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