NIIFs y su incidencia tributaria

NIIFs y su incidencia tributaria 2

Las preguntas 1 a la 4 tienen un puntaje asignado de 3 puntos

La pregunta 5 tiene asignado un puntaje de 6 puntos

La pregunta 6 tiene asignado un puntaje de 2 puntos

Las preguntas deberán ser resueltas en el formato Excel que se adjunta.  Una pregunta por pestaña.  El nombre del archivo de respuesta debe ser : PUCPNIIFS2Grupo1.xls (el 1 variará dependiendo del número de grupo)

1. Una compañía adquiere una maquinaria para una compañía industrial (fábrica de calzado) el 1 de julio de 2018 por S/4,000,000.  El valor residual de la maquinaria es de S/500,000 y su vida útil económica se ha estimado en 3 años.  

Se solicita lo siguiente :

1. Efecto de esta transacción en el IR corriente de 2020
2. IR diferido al cierre del ejercicio 2020, incluyendo el saldo en balance y el efecto en resultados de dicho año.

1. La Compañía fue creada en 2018, y su primera factura emitida fue el 1 julio de 2019 (inicio de actividades), mantiene los siguientes activos

Sistema SAP                        S/3,000,000        funciona desde 1/1/2020        

Gastos preoperativos                S/2,000,000        Se optó por amortizarlos tributariamente

                                                en 5 años, desde fecha inicio actividades

Derecho de llave                 S/1,000,000        Se reconoció el 1/7/2020

• El sistema SAP se viene pagando a razón de S/1,000,000 por año desde el 2020.
• Los derechos de llave se han reconocido tributariamente en 10 años.
• Los gastos preoperativos se encuentran pendientes de pago.
• La política de amortización contable en el sistema SAP y los derechos de llave es de 3 años.  Los preoperativos se registraron como gasto con anterioridad al inicio de actividades

Se solicita :

Los efectos generados por estas transacciones en el IR corriente de 2020

1. Debido al cierre de una planta en Trujillo, la Compañía ABC ha decidido el 1.1.2020 reclasificar los edificios a “inversiones no corrientes disponibles para la venta” por un valor de S/12,000,000.  Se sabe que el edificio de Trujillo fue adquirido el 1.1.2017 y se depreciaba a razón de 3% para efectos financieros.

En adición a lo anterior, se sabe que el edificio ha sido alquilado como almacén a una empresa de la ciudad y se tiene un contrato de alquiler hasta el 31.12.2020.

Se solicita i) efectos en el IR corriente del ejercicio 2020, ii) saldo del IR diferido en el balance general al cierre de 2020, iii) movimiento en resultados del IR diferido, del ejercicio 2020.

1. El saldo de inventarios al cierre de diciembre 2020 muestra un importe de S/5,000,000.  

Este importe incluye los siguientes ajustes :

• Desvalorización de existencias por S/500,000. El 40% de la mercadería desvalorizada fue vendida en el 2019 y la diferencia en el 2020.
• Merma registrada en 2020 por S/390,000. La Compañía cuenta con un informe que acredita el 80% de dicha merma.
• Ajuste al valor razonable de los suministros (repuestos) por S/60,000. Los repuestos serán destruidos el 2 de enero de 2021
• Faltantes y sobrantes de inventarios por S/250,000 y S/180,000; respectivamente.

Se pide:

1. Determinar el efecto de estas situaciones en el IR corriente de 2020.

1. La Compañía cuenta con el siguiente detalle de Activos fijos:

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