Renta de la segunda categoría

“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

 “JOAQUIN REATEGUI MEDINA”

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Proyecto De Investigación:

RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Autores:

• Wendy Dayanith Flores Sinti.
• Mónica Arimuya Sandoval.
• Adriel Abraham Mucushua Tamani.
• Rode Huayaban Ávila.
• Stefani Diaz Silva.
• Brillit Vargas Ruiz.

Carrera Técnica:

CONTABILIDAD.

Unidad Didáctica:

  LEGISLACIÓN TRIBUTARIA.

Docente:

C.P.C. Jesús Galisses Cárdenas.

Nauta - Loreto - Perú

2018

RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

OBJETIVOS

• GENERALES

1. Facilitar el marco conceptual sobre la renta de segunda categoría.

1. Interpretar y analizar la información obtenida para poder entender a profundidad.

1. Conocer cuáles son las funciones e importancia de la renta de segunda categoría.

1. Identificar qué tipos de ingresos están considerados dentro de él.

• ESPECIFICOS

1. Brindar información entendible y precisa sobre la renta de segunda categoría.

1. Describir detalladamente cada tipo de los ingresos considerados dentro de esta.

1. Que nuestros compañeros conozcan de una forma más detallada de que trata la renta de segunda categoría con el propósito de que amplíen sus conocimientos como estudiantes de contabilidad.

ÍNDICE

PRESENTACIÓN        5

INTRODUCCIÓN        6

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA        7

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA        7

1.        MARCO LEGAL:        7

2.        RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA - CONCEPTOS GENERALES        8

3.        INGRESOS AFECTOS        11

5.        DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORÍA        15

6.        COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES        20

7.        LUGARES DE PAGO        21

8-        GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA-------22

9.             NORMAS LEGALES – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA……………..…..………23

CASOS PRÁCTICOS        25

CASOS PRÁCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL        31

ANEXOS        34

CONCLUSIONES        36

RECOMENDACIONES        37

BIBLIOGRAFÍA:        38

PRESENTACIÓN

El trabajo que presentamos son de las rentas de segunda categoría las detalladas en el artículo 24 de la ley del impuesto a la renta, las mismas tributan de manera independiente con una tasa del 6.25 % sobre la renta imponible de segunda categoría, con excepción de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, los cuales están gravados con una tasa del 4.1% del importe bruto distribuido.

Las rentas de segunda categoría, distintas por las originadas de la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la ley, como por ejemplo los intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efectúa  según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la  retención a través  de PDT 617-Otras retenciones o pago directo con el formulario Virtual 1665-Rentas de segunda categoría.

Es así que solo están sujetas a regularización anual las rentas de segunda categoría que se originan por la enajenación, redención o resácate de los bienes que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la ley, tales como acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana.

Además a partir del año 2011 también se deben considerar la renta neta de fuente extranjera, pero solo en el caso que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que su enajenación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del país o, que estando registrados en el exterior, su enajenación se efectúe en mecanismos extranjeros y siempre que exista  un Convenio de Integración suscrito con estas entidades (segundo   párrafo  del Artículo 54 de la ley).

INTRODUCCIÓN

Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a través de los impuestos.

Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que se aplica un Impuesto del mismo modo que el consumo y el patrimonio y en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la medida que recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera la renta y la riqueza.

El impuesto a la renta de segunda categoría es el que se genera por la ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados como casa habitación, efectuada por una persona natural, sociedad  conyugal  o  sucesión indivisa, salvo que sea habitual.

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

CONCEPTO:

La renta de segunda categoría, son los intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana de segunda categoría son las rentas de capital no comprendidas en la primera categoría. Así, son rentas de segunda categoría los incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

1. MARCO LEGAL:

• Artículo 24° al 27° del Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08.12.04) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (DL N° 774)
• Inciso b) del Artículo 13° del Decreto Supremo N° 122-94-EF (21.09.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT (07.05.03) Dictan disposiciones para la declaración y pago a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría.
• Otros.

1. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA - CONCEPTOS GENERALES

Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios

La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenación de valores mobiliarios.

• Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.
• Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposición por el que se transmita la propiedad a título oneroso.
• Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

Por ejemplo, si en el 2012 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta de una acción y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de adquisición de la acción, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de capital.

Exoneración

Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, o derechos sobre estos, que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categoría para una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por  tributar  como  tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable. Por ejemplo, para el ejercicio 2012 este monto asciende a S/. 18,250.00. (La UIT para el ejercicio gravable 2011 es de S/. 3,650.00).

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