TEMA 2: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (PARTE I)

TEMA 2: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (PARTE I)

1. NORMATIVA.

El IRPF está regulado en:

• Ley 35/2006, del IRPF
• Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo por el que se aprueba el RIRPF

2. NATURALEZA, OBJETO Y AMBITO DE APLICACIÓN.

1. Naturaleza (art. 1 LIRPF)

• Directa: grava una manifestación directa de capacidad económica: RENTA
• Personal: en la determinación del HI juega un papel esencial la referencia a la persona
• Subjetivo: se grava la renta de conformidad con la situación personal y familiar de la persona física.
• Periódico: su HI tiene carácter sucesivo
• Progresivo: la cuota aumenta más que proporcionalmente al aumento de la BI
• Parcialmente cedido: 50%

1. Objeto (art. 2 LIRPF)

Renta del contribuyente: rendimientos + GP y PP + imputaciones de renta

1. Ámbito de aplicación

• Regla general: territorio nacional
• Excepciones:

• Regímenes forales de Convenio y Concierto
• Canarias, Ceuta y Melilla
• Tratados y Convenios Internacionales

3. HECHO IMPONIBLE (art. 6 LIRPF)

El HI es la obtención de renta por el contribuyente.

3.1. Supuesto de no sujeción y exención:

1. Supuestos de no sujeción (artículo 6 LIRPF)

• Adquisiciones de bienes y derechos por causa de muerte: HERENCIA
• Adquisiciones de bienes y derechos a título gratuito “inter vivos”: DONACIÓN
• Seguros sobre la vida cuando el tomador sea persona distinta del beneficiario.

1. Supuestos de exención (artículo 7 LIRPF)

d) Indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida:

• Cantidades percibidas en compensación de daños: físicos, psíquicos o morales.
• Cuantía exenta será establecida por:

• Legislación aplicable. El exceso es GP
• Sentencia judicial con independencia de la cuantía.

Por ejemplo: D. Miguel percibe una indemnización por responsabilidad civil de 100.000€, fijada por sentencia judicial. No obstante, la cuantía fijada legalmente asciende a 75.000€.

Solución:

D. Alfredo percibe una indemnización por responsabilidad civil de 100.000€, no obstante, la cuantía fijada legalmente asciende a 75.000€.

Solución

e) Indemnizaciones por cese o despido del trabajador

• Está exenta en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el ET.
• En los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con el art. 51 del ET o producidos por causas previstas en el artículo 52 c) del ET siempre que se deban a causas económicas, técnicas, organizativas o de producción o fuerza mayor, estará exenta la parte de la indemnización que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio para el despido improcedente.
• El importe de la indemnización exenta tendrá como límite 180.000 euros

f) Prestaciones reconocidas por la SS por IPA o GI

• Prestaciones por IPT: RT
• Prestaciones por IPA o GI: RT exenta
• Prestaciones reconocidas por MPS (sistema alternativo a la SS para profesionales no integrados en el RETA) para situaciones idénticas a las anteriores con el límite de la prestación máxima reconocida por la SS. El exceso es RT.

h) Prestaciones familiares.

j) Becas públicas o concedidas por las entidades sin fines lucrativos para la investigación o por Cajas de Ahorros y Fundaciones Bancarias percibidas para cursar estudios reglados en todos los niveles y grados del sistema educativo tanto en España como en el extranjero.

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