SEGURIDAD SOCIAL E IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FÍSICAS
cesar1710Práctica o problema24 de Septiembre de 2015
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SEGURIDAD SOCIAL E IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FÍSICAS.
CUADERNO 2
ESCUELA BANCARIA Y COMERCIAL
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Nombre del alumno: Juan Manuel Franco Díaz
Matrícula: M00155247
Nombre del profesor: Luis Gerardo Berumen Romero.
Fecha de entrega: 15 de Septiembre del 2015.
Cuaderno 2
Sugerimos que verifique las cifras y artículos mencionados en la legislación vigente para que en su caso, se modifiquen acorde a ella mediante Vlex.
Primera parte
ISR a retener mensual a ingresos por sueldos
Una vez revisados los contenidos de la unidad, que corresponden al cálculo correspondiente al impuesto del ISR mensual a ingresos por sueldos, la finalidad de este ejercicio es que a través de casos concretos, pueda identificar cuándo y cómo se calcula el ISR.
Instrucciones: Lea con atención el siguiente planteamiento y resuelva lo que se le pide.
- Eva Muñoz labora en el área de recursos humanos de la empresa Construcciones Hernández, S.A. y le solicita a usted que efectúe el cálculo del ISR a retener, correspondiente a marzo de 2014, a las personas que a continuación se mencionan:
- Laura Cordero (Secretaría)
Sueldo | $5,800.00 |
Aguinaldo | $2,900.00 |
Prima Vacacional | $ 280.65 |
Vacaciones | $1,122.58 |
- Cálculo para determinar de los ingresos totales por conceptos que se consideren exentos, la parte excedente que se debe considerar como ingreso gravado
- Concepto: Aguinaldo
Importe de Aguinaldo | $2,900 |
Menos: 30 días de Salario Mínimo General del área geográfica del trabajador (30 x 70.10) | <2,103> |
Igual: Aguinaldo Gravado | 797 |
- Concepto: Prima Vacacional
Importe de Prima Vacacional | $280.65 |
Menos: 15 días de Salario Mínimo General del área geográfica del trabajador (15 x 70.10) | <1,051.50> |
Igual: Prima vacacional Gravada | 0 |
- Clasificación y monto total de los ingresos gravados y exentos
Concepto | Ingresos Totales | Ingresos gravados | Ingresos exentos |
Sueldo | $5,800 | 5,800 | |
Aguinaldo | 2,900 | 797 | 2,103 |
Prima vacacional | 280.65 | 280.65 | |
Vacaciones | 1,122.58 | 1,122.58 | |
Monto total de ingresos | 10,103.23 | 7,719.58 | 2,383.65 |
- Determinación del Impuesto Sobre la Renta, aplicando lo que dispone el art. 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, primer y segundo párrafo.
Base del impuesto (Ver paso anterior) | 7,719.58 |
Menos: Límite Inferior | 7,399.42 |
Igual: Excedente | 320.16 |
Por: % Sobre el excedente | 16% |
Impuesto marginal | 51.22 |
Más: Cuota Fija | 594.21 |
ISR a retener conforme a lo que dispone la Ley del Impuesto Sobre la Renta | 645.43 |
- Determinación de la retención del Impuesto Sobre la Renta de manera opcional por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales, conforme a lo que dispone el artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, tercer párrafo y 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
- Frac. I del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
Remuneración total gravada (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 797 |
(/) # total de días que abarca el año | 365 |
(=) Remuneración diaria (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 2.18 |
(x) Promedio de días que abarca el mes | 30.4 |
(=) Remuneración mensual (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 66.27 |
- Frac. II del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
Remuneración mensual (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 66.27 |
(+) Último sueldo mensual ordinario | 5,800 |
(=) Base del impuesto | 5,866.27 |
Base del impuesto | 5,866.27 |
Menos: Límite Inferior | 4,210.42 |
Igual: Excedente | 1,655.85 |
Por: % Sobre el excedente | 10.88% |
Impuesto marginal | 180.15 |
Más: Cuota Fija | 247.24 |
ISR a retener conforme a lo que dispone la Ley del Impuesto Sobre la Renta por concepto de aguinaldo | 427.29 |
Último Sueldo Mensual Ordinario | 5,800 |
Menos: Límite Inferior | 4,210.42 |
Igual: Excedente | 1,589.58 |
Por: % Sobre el excedente | 10.88% |
Impuesto marginal | 172.94 |
Más: Cuota Fija | 247.24 |
ISR a retener por concepto del último sueldo mensual ordinario | 420.18 |
- Frac. III del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
ISR a retener conforme a lo que dispone la Ley del Impuesto Sobre la Renta por concepto de aguinaldo | 427.29 |
(-) ISR a retener por concepto del último sueldo mensual ordinario | 420.18 |
(=) ISR de la remuneración total gravada (Aguinaldo) | 7.11 |
- Frac. IV del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta. (Ver Frac. V)
Remuneración total gravada (Aguinaldo) | 797 |
(x) Tasa aplicable a la remuneración total gravada (Aguinaldo) | 10.72% |
(=) ISR a retener por el pago de remuneración (Aguinaldo) | 85.43 |
- Frac V del art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
ISR de la remuneración mensual (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 7.11 |
(/) Remuneración mensual (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 66.27 |
(=) Cociente | 0.1072 |
(x) Cien | 100 |
(=) Tasa aplicable a la remuneración total gravada (Aguinaldo, PTU, prima dominical o vacacional) | 10.72 |
- Determinación de Impuesto Sobre la Renta, aplicando el art. 96 primer y segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, incluyendo el impuesto a retener por el concepto de remuneraciones cuyo tratamiento fiscal se llevó a cabo conforme a lo que dispone el art. 142 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta.
- Base del impuesto, derivado de los ingresos gravados que no apliquen al art. 142 del RISR
Concepto | Ingreso gravado |
Base del impuesto | 5,800 |
Menos: Límite Inferior | 4,210.42 |
Igual: Excedente | 1,589.58 |
Por: % Sobre el excedente | 10.88% |
Impuesto marginal | 172.95 |
Más: Cuota Fija | 247.24 |
ISR a retener conforme a lo que dispone la Ley del Impuesto Sobre la Renta por concepto de aguinaldo | 420.19 |
Más: ISR a retener de la remuneración total gravada (Aguinaldo) | 85.43 |
ISR a retener total | 505.62 |
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