LAS CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL

1. CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL        33

Costo beneficio de quien evade        33

1. Escasa conciencia o cultura tributaria        34
2. Sistema tributario poco transparente y complejo.

El caso de los tratamientos preferenciales        35

IV. ¢ Comercio informal        37

IV. 5 Problemas de corrupción tributaria        39

IV. 6 Deficiente esquema de fiscaIización

y administración tributaria        40

1. MEDIOS PARA COMBATIR EL PROBLEMA

DE LA EVASIÓN FISCAL        41

V.1 Costo beneficio de quien cumple con el pago        41

de sus contribuciones

V.2 Promoción de la conciencia o cultura tributaria        41

V.3 Mayor equidad y transparencia  de sistema tributario        43

V. ¢ Simplificación de Ias normas tributarias

y la administración tributaria        44

V. µ Medidas contra Ia economía informal        45

V. 6 Combate a Ia corrupción tributaria        46

V. 7 Mejora de Ia FiscaIización y administración tributaria        48

V. 8 Riesgo sancionatorio        50

1. 9 Relaciones tributarias internacionales que faciliten

el intercambio de información entre los diferentes países        55

1. CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL

Las causas de Ia evasión WscaI son diversas. A continuación enunciamos

las que a nuestro juicio son las principales.

IV.ı Costo be1eWcio de quie1 evade

Los contribuyentes conocen sus obIigaciones WscaIes y racionaImente evaIúan Ia posibilidad de cumpIir o no (totaI o parciaImente). Es así que Ia evasión WscaI se caracteriza por Ia premeditación para decidir no pagar contribuciones, o no pagarIas en Ia medida en que se debe hacerIo. Así, eI contribuyente determina pagar debidamente sus impuestos o evadir parte o la totalidad de ellos. Para ello, eI obIigado WscaImente considera Ia probabiIidad de que Ia autoridad tributaria descubra Ia evasión y que, una vez descubierta, Io sancione efectivamente. Por eI Iado de Ios beneWcios, toma en cuenta Ia ganancia esperada por Ia evasión de Ia contribución omitida o pagada parcialmente.

Así, el contribuyente pagará sus impuestos sólo en el caso que considere que Ios beneWcios esperados de eIIo (en esencia, eI evitar Ia sanción correspon- diente) superen los costos correspondientes (el monto mismo del impuesto por pagar.

En ese contexto, una persona que busque maximizar su bienestar pagará sus contribuciones debidamente siempre y cuando considere que el costo espe- rado de evadirIas es mayor o iguaI que eI beneWcio esperado de evitar su pago. A Ia par, Ia autoridad hacendaria continuará en sus esfuerzos por WscaIizar a una persona siempre cuando eI costo marginaI de WscaIizarIo sea menor aI beneWcio marginaI de esa WscaIización (Ia contribución que se espera recaudar). En este contexto, presumibIemente Ios contribuyentes auditados serán Ios que mane¡en operaciones de73mayor voIumen (eI potenciaI crédito WscaI imputabIe será mayor en tal medida).

Entre los elementos que tomará en cuenta el contribuyente para decidir el curso de su acción estarán: la sanción que la ley establece para su potencial evasión; Ia probabiIidad de que sea WscaIizado y que Ia evasión sea detectada; Ia posibiIidad de que su conducta evasora sea sancionada. †odo eIIo comparado con el monto del impuesto a evadir. El contribuyente optará por evadir el pago del impuesto especíWco si eIIo Ie re74suIta más benéWco. Eso generaImente resuItará cuando Ia autoridad no WscaIiza.

El evasor seguirá empleando el método porque sabe que le da buenos resuItados, si no existe Ia posibiIidad de ser sometido a inspección, no recibirá ninguna clase de sanción y se mantendrá escondido porque le representa be- neWcios. Los incumpIimientos se incrementan en forma progresiva, debido a I7a5 decisión que toma eI evasor sobre Ia base de Ias expectativas de ganar o perder.

1. Escasa conciencia o cultura tributaria

Una de Ias causas de evasión WscaI en México es Ia escasa cuItura WscaI en

la sociedad.

La escasa conciencia tributaria proviene de una idiosincrasia basada en varios aspectos: 

•La idea de que Ios servidores púbIicos se roban Ios impuestos;

•La percepción deI contribuyente de Ia poca ¡usticia e imparciaIidad en el

cobro de impuestos;76

•EI maIestar de Ios contribuyentes por Ia inequidad impositiva, que es- tabIece en Ia Iey un trato WscaI distinto entre contribuyentes con simiIar capacidad contributiva;77

•EI disgusto de Ios contribuyentes porque se otorgue un trato WscaI más

favorable a aquellos contribuyentes de mayor capacidad de aportación;78

•La percepción de insuWciente caIidad y cantidad de Ios servicios púbIi- cos que se ofrecen a la sociedad;79

•La idea de Ia ausencia de un eWciente controI administrativo;80 y

•La percepción de Ia escasa atención que se presta por Ias autoridades a

las promociones de los contribuyentes y a sus medios de defensa.

†odo eIIo genera  que exista poca disposición aI pago voIuntario

de las contribuciones.

Mientras Ia probIemática de escasa conciencia o cuItura WscaI no

sea subsanada, parece difícil de resolver el problema de la evasión.

1. Sistema tributario poco transparente y complejo. El caso de los tratamientos preferenciales

En opinión de aIgunos, eI exceso y desorden de Ias disposicio- nes de carácter WscaI, entre eIIo un régimen de tratos preferenciaIes, son

motivos de confusión e incertidumbre estimulando a los contribuyentes a evadir. Esto atenta contra un sistema transparente.81

AI respecto Ia CEPAL ha considerado que Ia escasa recaudación directa en América Latina y eI Caribe, así como Ia evasión, tiene como causas eI trato preferenciaI y Ias “Iagunas” tributarias características de nuestros sistemas im- positivos, que dan Iugar a “gastos tributarios” de considerabIe magnitud. En eI caso del ISR, en la gran mayoría de los países se da un trato preferencial a las ren- tas de capitaI mediante una serie de exenciones o tratamientos especiaIes para coIocaciones Wnancieras, intereses de títuIos púbIicos, beneWcios de fondos de inversión, ganancias de capitaI en bienes inmuebIes y acciones. †ambién se obser- va, con frecuencia, un trato más favorable de la reinversión de utilidades. Estos gastos tributarios reducen la base imponible y aumentan la complejidad de los sistemas tributarios. En este contexto, no sóIo de¡an de cumpIirse Ios requisitos básicos de equidad; esto es, que las personas con la misma capacidad de pago paguen eI mismo monto por concepto de impuestos (equidad horizontaI) y que aquellas cuya capacidad es mayor paguen proporcionalmente un monto más ele- vado (equidad vertical), sino que además se generan distorsiones económicas en materia de asignación de recursos que atentan contra Ia eWciencia gIobaI de Ia economía y deterioran la competitividad internacional.82

Por su parte, un sector de Ia doctrina mexicana enseúa Ia conveniencia de considerar que no pocas ocasiones en eI debate WscaI se seúaIan Ia estrecha re- Iación que existe entre Ia evasión y Ia estructura impositiva. Un esquema WscaI con mayor número de excepciones y tratamientos especíWcos o estímuIos genera ma- yor espacio para Ia evasión que un sistema de apIicación generaI. Y muestra que un estudio de Ia Organización para Ia Cooperación y eI DesarroIIo Económicos (co- nocida como OCDE, o por sus sigIas en ingIés como OECD, Organization for Eco- nomic Cooperation and DeveIopment), sobre Ia economía mexicana, pubIicado eI 29 de abril de 1999, desde ese entonces indicó que los regímenes preferenciales, además de diIuir Ia recaudación y diWcuItar Ia administración de Ios impuestos per se, crean Iagunas signiWcativas y propician evasión.

De ahí que, una reforma WscaI que disminuya o eIimine tratamientos pre- ferenciales no sólo fomentará mayor cumplimiento voluntario, sino que, además, signiWcará mayor eWcacia económica y aIta equidad.84

Por lo demás, la complejidad de las normas tributarias, vacíos, e inconsis- tencias, será el incentivo para que el contribuyente evada sus tributos. Asimismo, mayor será eI costo marginaI de Ia autoridad de WscaIizar a Ios particuIares, de¡an- do, por ende, un mayor espectro para la evasión no detectable.85

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