AUDITORIA CONTABLE

APLICACIÓN DE LA TECNICA DE CONFIRMACION PARA LA OBTENCION DE INFORMACIÓN EN UN TRABAJO DE AUDITORIA EN LAS EMPRESAS PESQUERAS – PERIODO 2010 - 2011

I. PLANTEAMIENTO DE INVESTIGACIÓN

I.1. Planteamiento del problema:

I.1.1. Caracterización del problema:

El problema central del presente trabajo de investigación es el siguiente:

El gran desarrollo de la tecnología en el proceso automatizado de la información produce cambios sustanciales en el registro, ejecución y control de las operaciones de la contabilidad, situación que deben afrontar los auditores internos, contando con Principios y Técnicas de Auditoria.

Para conocer la base fundamental y como enfoque teórico del problema objeto de la investigación, es preciso ubicar la auditoria frente al gran desafío que representa el desarrollo científico y tecnológico de esta avanzada situación que se viene desarrollando día a día en nuestra sociedad.

Por lo indicado y desde la perspectiva profesional del auditor, el problema central del presente trabajo se define como aplicar los principios y las técnicas de la auditoria para la obtención de una buena información sobre el alcance del auditor.

Para tal las organizaciones necesitan disponer de información instantánea en todo el mundo, para poder tomar decisiones que afectan su posición global. Esto significa que los auditores en general, deben acostumbrarse a realizar y emitir su opinión profesional sobre datos e información que surgen de las auditorías realizadas. 1

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA:

Tomamos como punto de partida la década de los años 1950, para iniciar un enfoque como evoluciona la forma de procesar información contable, la cual era manual de los correspondientes características de costo y riesgos en cuanto a su exactitud, rapidez, flexibilidad, y oportunidad, pero es necesario indicar que habían entidades muy eficientes y eficaces en este campo, nuestro enfoque está dirigido a su relación con la demanda actual de competencia.

El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC),2 en la introducción a las normas de auditoría, se pronuncia en los siguientes términos: «El objetivo de la auditoría de cuentas anuales de una entidad, considerada en su conjunto, es la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica sobre si dichas cuentas anuales expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de dicha entidad así como el resultado de sus operaciones en el periodo examinado, de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptados. Los procedimientos de auditoría se diseñan para que el auditor de cuentas pueda alcanzar el objetivo expuesto anteriormente y no necesariamente para detectar errores o irregularidades de todo tipo e importe que hayan podido cometerse

Esto significa que los auditores tienen que realizar sus exámenes y emitir su opinión profesional sobre datos e información que surgen de sistemas computarizados. Por tal motivo es importante que se conozca el tipo de implicancias y efectos que sobre la tarea profesional causa este tipo de procesamiento en comparación con los sistemas convencionales, enfocado hacia la evidencia de auditoria que proporcionan.2

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1. http://issaca.org.pe – Cobit 4.0

2. Proyecto de Tesis – Universidad ULADECH

I.1.2. Enunciado del problema de investigación:

El problema a investigar es:

¿En qué medida la técnica de confirmación permite obtener información suficiente en el proceso de Auditoria en una empresa pesquera?

I.2. Objetivo de la Investigación:

I.2.1. Objetivo General

Lograr eficiencia y eficacia en la medida de la técnica de confirmación de una Empresa Pesquera, para mejorar y determinar si son suficientes las técnicas el proceso de Auditoria.

I.2.2. Objetivo Específico

a) Lograr la eficiencia y eficacia en la medida de la técnica de confirmación de Auditoria en una Empresa Pesquera.

b) Mejorar las técnicas para determinar la suficiencia requerida en las empresas Pesquera.

I.3. Justificación de la Investigación:

En lo concerniente al desarrollo de presente trabajo, se justifica porque se lleva a cabo tomando en consideración la importancia de las técnicas de Auditoria para la verificación y validación de las actividades que se desarrollen dentro de la Empresa para su auditoria, con el fin de poder obtener mejores márgenes de rentabilidad por la aplicación de la buena obtención información con una eficiencia y eficaz de Auditoria, general una buena calidad en la sustentación de la información, mejorar un buen ambiente de trabajo y responsabilidad.

En la búsqueda de la información por razones de seguridad, muchas empresas no proporcionan datos referentes al área de obtención de información como pueden ser las normas internas, los estados financieros, por lo que es necesario hacer trabajo de campo con personas especializadas por el cumplimiento de normas, leyes y otras disposiciones que permitan mejorar y hacer más eficiente la organización de las empresas.

Algunos empresarios consideran incluso que los estudios que se realizan son con el único fin de proporcionar datos a la competencia y pueden servir para soliviantar a sus trabajadores, para el requerimiento de aumentos de sueldos, o mejores ambientes de trabajo.

El proceso de modernización del estado ha introducido cambios en los sistemas financieros, operativos, administrativos y de información; por lo que se hace necesario contar con un sistema de control interno, para establecer pautas generales que orienten al accionar de las entidades, del sector público y privado, en un adecuado sistema y probidad administrativa, para el logro de la eficiencia, efectividad, economía y transparencia en la gestión que desarrollan.

El análisis de riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnostico de los mismo para velar por su posible manifestación o no.

Como futuros Contadores Públicos o auditores de sistemas de gestión, siempre debemos tener presente, que una auditoria no es una persecución de culpables, esto es la manera de evitar que nuestros auditados se sientan intimados y crean anticuerpos frente a nuestro trabajo. De otra forma, al no lograr la apertura de los entrevistados, nuestras auditorias podrían no lograr la profundidad necesaria y no detecta las fallas del sistema y no cumplir con objetivo, el detectar las decisiones frente a los criterios de la auditoria.

II. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

II.1. Antecedentes:

Los organismos internacionales que tratan sobre las labores de los auditores tanto externos como internos han elaborado normas específicas sobre la actuación profesional del auditor en el campo de la auditoría de sistemas.

En éste campo de la auditoría han surgido organizaciones especialmente dirigidas a ésta nueva actividad tal como la Asociación de Auditoría y Control de Sistemas de Información –ISACA, cuyos objetivos ameritan especial atención porque están dirigidas especialmente a la auditoría de sistemas con gran énfasis en la aplicación. Las Normas Internacionales de Auditoría requieren que el auditor tenga una comprensión adecuada de ambiente de control, el sistema de contabilidad, los procedimientos de control, los principios y técnicas a elaborar para planear la auditoria.

A continuación, se señalan a algunos autores que emiten su opinión profesional del auditor en éste campo:

BENDEZU IRIARTE, Juan Héctor (2001) Tesis: “La Auditoria de gestión en la empresa moderna”, elaborado para optar el grado de Maestro en Administración, en esta tesis se desarrolla el proceso de auditoría de gestión en las empresas modernas, tratando en primer lugar la evaluación de los principios y técnicas de la auditoria, lo que será de suma utilidad para este trabajo de investigación, porque desarrolla los diferentes conceptos, metodologías y herramientas de control para llevar a cabo la autoría. En efecto propone u ciclo más completo a fin de conseguir la adecuación de la dinámica auditora a las necesidades técnicas y principios culturales de las organizaciones modernas.

BAUTISTA TANG, Ana Isabel y QUISPE INFANTE, Sonia (2004) con su tesis “Propuesta de un Sistema de control interno para las empresas hotelera en el departamento de Tumbes”, elaborado para optar el título profesional de contador público, el objetivo general de la investigación fue proponer un sistema de control interno para las empresas hotelera en el departamento de Tumbes el cual se plateó a partir de la siguiente problema: ¿De qué manera un sistema de control interno aplica a la empresa hoteleras lograr salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus operaciones y la obtención de información correcta y segura? Como respuesta a dicha situación, se formuló la siguiente hipótesis: “Un sistema de control interno aplicado a las empresas hoteleras logrará salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus operaciones y obtener información correcta y segura”. La investigación es de tipo descriptivo y el diseño: no experimental.

HERNANDEZ CELIS, Domingo (2003) desarrollo la Tesis “Control eficaz de la gestión de una empresa cooperativa de servicios múltiples”, elaborado para optar

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