Auditoría Financiera

Auditoría Financiera y más

El auditor también se abocará al estudio y evaluación del control interno para determinar el alcance que le es suficiente en la obtención de los elementos de juicio necesarios para fundar de una manera objetiva y profesional la opinión que emitirá sobre los estados financieros sometidos a su examen.

Esta actividad, además de utilizar los conocimientos señalados, se apoya en los sistemas de información, así como, en el aspecto fiscal de la entidad, por representar éste un elemento sustancial en los estados financieros sujetos a evaluación para dictaminar sobre su razonabilidad.

Durante este proceso también es necesaria la aplicación de técnicas que parten del estudio general, del análisis, inspección, confirmación, investigación, declaraciones, observación y cálculo, hasta llegar a la emisión de un dictamen que es parte integrante del Informe de Auditoría que presentamos los auditores externos como producto final de su trabajo, que se vuelve público cuando es firmado por el auditor y entregado a quien contrató sus servicios de auditoría financiera; ya que puede ser distribuido a los diferentes usuarios.

Además, se ha hecho costumbre entregar un informe denominado "Carta a la Gerencia sobre Control Interno", que tiene carácter de reservado, para conocimiento exclusivo de la Gerencia de la entidad auditada, a fin de que adopte las medidas necesarias para superar las posibles diferencias de control interno detectadas a través del examen de auditoría.

COMPETENCIAS:

Reconoce y comprende los conceptos fundamentales, los procedimientos y el enfoque empresarial para realizar el trabajo de auditoría de los estados financieros, a fin de que el auditor independiente pueda emitir una opinión que obtenga la confianza del cliente y usuario. Esta labor esta dirigida como corolario final a que los estados financieros acompañados de un informe del contador público independiente merezcan siempre la fe pública.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Auditoría Financiera, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados.

Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.

También deberás resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales.

PARTE I

CONCEPTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

CAPACIDAD I

Comprende, identifica y explica los conceptos básicos de auditoría, distingue su naturaleza y grado de complejidad y los asume de manera crítica.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

• Formaliza y expresa con propiedad los conceptos de auditoría.

• Identifica y explica la auditoría externa y externa.

• Distingue las responsabilidades de la gerencia y del auditor independiente frente al trabajo de auditoría.

• Reconoce y explica la importancia de la auditoría financiera y el reconocimiento de la fe pública.

CONTENIDOS ACTITUDINALES

• Valora la importancia de la auditoría financiera.

• Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos que se asigna.

• Aprecia el significado de confianza en la labor del auditor independiente.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

Tema Nº 1 La auditoría, definición, características.

Tema Nº 2 El auditor externo: sociedad de auditoría y auditor independiente.

Tema Nº 3 El ciclo básico de la contabilidad, principios.

Tema Nº 4 Normas internacionales de contabilidad.

Tema Nº 5 Normas de auditoría generalmente aceptadas.

Tema Nº 6 Normas internacionales de auditoría.

Tema Nº 7 EVALUACIÓN PRIMERA PRÁCTICA CALIFICADA.

Tema Nº 8 Técnicas y procedimientos de auditoría generalmente.

FUNDAMENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA. LA AUDITORÍA. DEFINICIONES DE AUDITORÍA

COOPERS y L Y BRAND MANUAL DE AUDITORÍA

La Auditoría se puede definir como el examen independiente y la expresión de una opinión sobre los estados financieros (EE.FF.) De una empresa realizados por un profesional- el Auditor - encargado para desempeñar tales funciones. Es fundamentalmente para ello el requisito de independencia ya que de lo contrario quedaría menoscabada la autoridad de la opinión y su validez de cara a quienes pretenden depositar en ella su confianza.

La función del auditor es la de examinar e informar sobre los EE.FF. confeccionados por la empresa.

CARLOS A. SLOSSE

AUDITORÍA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL

Es el examen de información por parte de una tercera persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la intención de establecer su racionabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal información posee.

ARTHUR HOLMES

PRINCIPIOS y PROCEDIMIENTOS

La auditoría es la comprobación científica y sistemática de los libros de cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa, con el propósito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad; mostrar la verdadera situación financiera y las operaciones y presentar los informes contratados.

• Montgomery dice que la auditoría "es un examen sistemático de los libros y registros de un negocio u otra organización, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de éstas, para informar sobre los mismos".

• Becksse señala que la auditoría "es un examen de los registros de contabilidad con el propósito de establecer si son correctos y completos, y reflejan completas las transacciones que deben contener".

• El Comité Especial del Instituto Americano de Contadores determina que auditoría "es el examen de los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un organismo público, institución, corporación, firma o persona, o de alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto de averiguar la corrección o incorrección de los registros y de expresar opinión sobre los documentos suministrados comúnmente en forma de certificado".

• Fernando Diez Barroso considera que la auditoria "es la ciencia del análisis, comprobación y estimación de las cuentas",

• Andrés Montero estima que auditoría "es el examen metódico y ordenado de la contabilidad de una empresa mediante la comprobación de las operaciones registradas y la investigación de todos aquellos hechos que puedan tener relación con las mismas, a fin de determinar su corrección".

• A pesar de que ninguno de los auditores está de acuerdo completamente sobre la definición del término auditoría, podemos ver que la mayoría incluye las características siguientes, como típicas de la auditoría:

a. Es un examen, evaluación, estudio, revisión o investigación.

b. Está dirigida por un Contador Público Profesional.

c. Es sistemático y planeado,

d. Cubre las operaciones en su totalidad o puede ser limitada a las operaciones financieras.

e. Es objetivo e independiente.

f. Se efectúa con el fin de llegar a una conclusión o formar una opinión sobre la confiabilidad de lo examinado.

• R. K. Mautz en "Fundamentos de Auditoría", dice "La auditoría se ocupa de la verificación de la información contable determinando la confiabilidad de los estados contables".

• Definición actualizada de Auditoría,

La Auditoría se ocupa de la verificación del sistema de información y su funcionamiento, determinando la confiabilidad de la información producida"

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA

La Auditoría como rama de la ciencia contable asume dos características fundamentales:

ANALÍTICA es decir, analizar con detenimiento toda la información que conforma los estados e informes contables descompone él todo en partes para satisfacerse esa información contenida en tales estados e informes.

RETROSPECTIVA. Se refiere a que se efectúa el análisis de la información consolidada para descender hasta el documento.

Si queremos concretar con respecto a esta característica diremos que mire hacia atrás, aunque merece la atingencia de que la Auditoría es hacia delante, es decir, un apoyo a la empresa para el mejor logro de objetivos.

AUDITORIA RETROSPECTIVA

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Dentro de los objetivos más importantes que persigue la Auditoría son:

a. Determinar si los estados financieros realmente presentan o no la situación financiera, los resultados de las operaciones de la entidad, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera o fluidos de efectiva.

b.

c. Comprobar la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales.

d. Evaluar el sistema de Control Interno Financiero de la empresa

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