Derecho Fiscal Comparado

Introducción

El Estado es la máxima forma de organización humana que existe. Como objeto tiene la preservación y elevación de la calidad de vida de sus miembros, por lo que el cumplimiento de sus funciones requiere por consiguiente la cooperación de aquellos para lograr el beneficio del denominado pacto social; y el elemento de accesión indispensable es sin duda el recurso económico. Para que el Estado funcione deberá realizar gastos, pero antes necesita obtener fondos de las personas que lo conforman y es por eso que el contribuir para cada miembro es una obligación. Podemos decir en pocas palabras que la obtención, la administración y la destinación de recursos económicos son la actividad financiera del estado.

El nombre por el que se identifica al recurso a obtener es “contribución”, y para el logro de este objetivo, el Estado se valdrá de medios lícitos permitidos por su ordenamiento jurídico. En el caso del Estado Mexicano, las contribuciones que existen son las siguientes:

1. Impuestos

2. Aportaciones de seguridad social

3. Contribuciones de mejoras

4. Derechos

5. Aprovechamientos

6. Productos

El nombre de contribución es genérico, y engloba todo lo que auxilia al estado a efectuar sus gastos. De este género se dividen las contribuciones forzadas y las contribuciones voluntarias. Entonces diremos que son contribuciones forzadas o exacciones aquellas que la ley fija a cargo de los particulares que se adecuen a la hipótesis normativa prevista en la propia ley. Por contribuciones voluntarias entenderemos aquellas que derivan ya sea de un acuerdo de voluntades entre el estado y el particular o una declaración unilateral de la voluntad.

En esta ocasión versamos nuestra atención al impuesto, el cual es una prestación en dinero o en especie que el Estado establece conforme a la ley, con carácter obligatorio (carácter de exacción) y que tendrá que cubrir el contribuyente al estar en un supuesto normativo, el cual no será una contribución de mejora, un derecho, o una aportación de seguridad social.

Principios para el establecimiento del impuesto

1. Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cerca posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende lo que se llama equidad o falta de equidad en la imposición.

2. Principio de certidumbre: consiste en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad, los elementos esenciales son el objeto, el sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones, y sanciones.

3. Principio de comodidad: consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que convenga su pago el contribuyente. Es decir, deben escogerse aquellas fechas o periodos que, en atención a la naturaleza del gravamen, sean más propicias y ventajosas para que el causante realice el pago.

4. Principio de economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa, o sea, que la diferencia entre la suma que se recaude y la que realmente entre en las arcas de la nación tiene que ser la menor posible.

5. Principio de suficiencia de la imposición: consiste en que los impuestos deben ser suficientes para cubrir las necesidades financieras de un determinado periodo, en la medida en que otras vías o medios no pueden hacerlo o no sean admisibles.

6. Principio de elasticidad de la imposición: Consiste en que los impuestos deben ser adaptables a las variaciones de las necesidades financieras, de manera que en un sistema deben existir uno o varios impuestos que con un simple cambio de tarifa y sin provocar trastornos, produzcan, en casos de crisis, los recursos necesarios.

Como se puede entender en lo escrito con anterioridad podemos comprender que al ser dichos principios base de progreso, son lo ideal a ser optado para cualquier nación, es por eso que las figuras tributarias deberían ser similares en cualquier parte del mundo, y es lo que nos da pauta para realizar las siguientes comparaciones.

Comparación de ISR en México y Argentina

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Definición:

El Impuesto sobre la Renta (ISR), es un impuesto directo sobre el ingreso. La Ley de Impuesto Sobre la Renta tiene su reglamento correspondiente

El objeto de este impuesto es el ingreso constituido en efectivo, en especie o en crédito, proveniente de la realización de actividades comerciales, agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones de carácter civil, es decir, todos los tipos de ingreso.

Ley Mexicana

La base es el monto total del ingreso menos las deducciones permitidas por la ley.

Son sujetos del pago de este impuesto de acuerdo al artículo 1º de la Ley del ISR las personas físicas y morales en los siguientes casos:

I.- Los residentes en México respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

III.- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país, o cuando teniéndolos, dichos ingresos no sean atribuibles a éstos.

Estarán exentos del pago de este del impuesto según el artículo 93 (consultar LISR en Para saber más) de la LISR:

* Los Estados, el Distrito Federal y los Municipios.

* Las Empresas pertenecientes al Gobierno Federal, al DF, a los Estados o Municipios, cuando estén destinadas a un servicio público.

* Los ejidatarios en términos de la Ley de la Reforma Agraria.

* Los partidos políticos legalmente reconocidos.

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