Introducción a la contabilidad.

CONTABILIDAD

CONTABILIDAD

ES LA CIENCIA SOCIAL QUE SE ENCARGA DE ESTUDIAR, MEDIR, ANALIZAR Y REGISTRAR EL PATRIMONIO DE LAS ORGANIZACIONES, EMPRESAS E INDIVIDUOS, CON EL FIN DE SERVIR EN LA TOMA DE DECISIONES, EL CONTROL Y LAS ESTIMACIONES DE RESULTADOS FUTUROS, PRESENTANDO LA INFORMACIÓN, PREVIAMENTE REGISTRADA DE MANERA SISTEMÁTICA Y ÚTIL, PARA LAS DISTINTAS PARTES INTERESADAS Y DOTANDO TALES DECISIONES DE RACIONALIDAD Y EFICIENCIA. POSEE ADEMÁS UNA TÉCNICA QUE PRODUCE SISTEMÁTICA Y ESTRUCTURADAMENTE INFORMACIÓN CUANTITATIVA Y VALIOSA, EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS ACERCA DE LAS TRANSACCIONES QUE EFECTÚAN LAS ENTIDADES ECONÓMICAS Y DE CIERTOS EVENTOS, CON LA FINALIDAD DE FACILITARLA A LOS DIVERSOS PÚBLICOS INTERESADOS.

AGENTES ECONÓMICOS:

PERSONAS NATURALES INVOLUCRADAS EN LA REALIZACIÓN DE OPERACIONES DE PRODUCCIÓN Y CONSUMO

SEGÚN SU PAPEL PUEDEN CLASIFICARSE EN:

• CLIENTES
• PROVEEDORES
• EMPLEADOS
• GERENTES
• PROPIETARIOS        ETC…

UN MISMO AGENTE PUEDE DESEMPEÑAR VARIOS DE ESTOS PAPELES

OBJETOS ECONÓMICOS:

• ELEMENTOS TANGIBLES O INTANGIBLES, SOBRE LOS QUE SE REALIZA LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

• FINANCIEROS: DERECHOS Y OBLIGACIONES Y MEDIOS DE COBRO Y PAGO:         

ACCIONES, MONEDA, CRÉDITOS, DÉBITOS, ETC…                

• REALES: BIENES Y SERVICIOS

• BIENES DE CONSUMO: SATISFACIÓN DE NECESIDADES HUMANAS        
• BIENES DE PRODUCCIÓN: LOS NECESARIOS PARA LA OBTENCIÓN DE LOS ANTERIORES
• SERVICIOS DE DISTRIBUCIÓN
• SERVICIOS DE SATISFACCIÓN DIRECTA DE UNA NECESIDAD HUMANA

• LOS OBJETOS ECONÓMICOS SE AGRUPAN EN SUBCONJUNTOS SEGÚN CIERTAS PROPIEDADES COMUNES FORMANDO LAS CLASES DE EQUIVALENCIAS

MERCADERÍAS, INMOVILIZADO MATERIAL, CAJA, BANCOS, ETC…

UNIDADES ECONÓMICAS:

• SON LAS AGRUPACIONES DE AGENTES Y OBJETOS ECONÓMICOS QUE SIRVEN DE MARCO AL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, A LAS QUE LLAMAREMOS EMPRESAS.

• LA EMPRESA, PARA SU ACTIVIDAD, DEMANDA DEL EXTERIOR UNOS FACTORES Y, COMO CONTRAPRESTACIÓN, GENERA UN CONJUNTO DE RENTAS INDIVIDUALES.
• DE ESTAS RENTAS, UNA PARTE SE DEDICA AL CONSUMO Y OTRA AL AHORRO.
• CON EL DINERO AHORRADO SE ACUDE AL MERCADO DE CAPITALES PARA INVERTIRLO A UN TIPO DE INTERÉS.
• ESTA INVERSIÓN ES UNA FUENTE DE FINANCIACIÓN PARA LA EMPRESA PARA LLEVAR A CABO SU PROCESO PRODUCTIVO, REPITIÉNDOSE EL CICLO.

• ACTUACIONES DE LA EMPRESA DE CARÁCTER ECONÓMICO-FINANCIERO (ÁMBITO EXTERNO):

• PUNTO DE VISTA ECONÓMICO:                INVERSIÓN (COMPRAS) Y DESINVERSIÓN (VENTAS)
• PUNTO DE VISTA FINANCIERO:                PAGOS Y COBROS

• ACTUACIONES DE LA EMPRESA DE CARÁCTER ECONÓMICO-TÉCNICO (ÁMBITO INTERNO):

• PROCESOS DE TRANSFORMACIÓN PARA OBTENER EL PRODUCTO FINAL

CONTABILIDAD EXTERNA: ÁMBITO EXTERNO

• LAS TRANSACCIONES DE INVERSIÓN Y DESINVERSIÓN ORIGINAN UNA CORRIENTE ECONÓMICA REAL (COMPRAS Y VENTAS)
• LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS COMO CONTRAPRESTACIÓN DE LAS ANTERIORES ORIGINAN UNA CORRIENTE FINANCIERA (PAGOS Y COBROS)
• COMPRAS: BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS DURANTE UN PERÍODO EXPRESADO EN UNIDADES FÍSICAS

• GASTO ECONÓMICO: ES EL EQUIVALENTE MONETARIO DE LAS COMPRAS
• GASTOS CORRIENTES: BIENES Y SERVICIOS CONSUMIDOS EN UN PERÍODO.
• GASTOS DE CAPITAL O INVERSIÓN: BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS EN UN PERÍODO QUE TODAVÍA NO SE HAN CONSUMIDO

• VENTAS: BIENES ENTREGADOS Y SERVICIOS PRESTADOS DURANTE UN EJERCICIO EXPRESADOS EN UNIDADES FÍSICAS POR LOS QUE LA EMPRESA RECIBE UNA CONTRAPRESTACIÓN (COBRO) O UN DERECHO A ELLA.

• INGRESO: ES EL EQUIVALENTE MONETARIO DE LA VENTA

CONTABILIDAD INTERNA: ÁMBITO INTERNO

• EL ÁMBITO INTERNO DE LA CIRCULACIÓN DE VALORES INTEGRA LOS COSTES Y LA PRODUCCIÓN
• FASES DEL ESTUDIO ANALÍTICO DE LOS COSTES:

• LOCALIZACIÓN DE LOS COSTES
• CLASIFICACIÓN DE LOS COSTES
• IMPUTACIÓN DE LOS COSTES

EL PATRIMONIO EMPRESARIAL: LO FORMAN LA ESTRUCTURA ECONÓMICA Y LA ESTRUCTURA FINANCIERA

• ESTRUCTURA ECONÓMICA DE LA EMPRESA:

• ESTÁ COMPUESTO POR UNA SERIE DE ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU FUNCIONAMIENTO
• SON LOS BIENES Y DERECHOS DE LA EMPRESA

• BIENES: MATERIALES E INTANGIBLES
• DERECHOS: SITUACIONES EN QUE LA EMPRESA ESTÁ EN POSICIÓN DE EXIGIR O PERCIBIR UNA CONTRAPRESTACIÓN

• ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA EMPRESA:

• RECURSOS FINANCIEROS NECESARIOS PARA LA ADQUISICIÓN DE DICHOS ELEMENTOS, QUE APORTA EL EMPRESARIO O PEDIRÁ A OTRAS PERSONAS.
• SON LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA: SITUACIONES EN QUE LA EMPRESA ES DEUDORA POR COMPROMISOS ADQUIRIDOS

ESTRUCTURA ECONÓMICA = ESTUCTURA FINANCIERA

BIENES + DERECHOS = OBLIGACIONES

• ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO

• EL CONJUNTO DE BIENES + DERECHOS CONFORMAN EL ACTIVO                        
• SI LAS OBLIGACIONES SON CON TERCEROS SE DENOMINA PASIVO                        
• SI LAS OBLIGACIONES SON CON EL PROPIO EMPRESARIO SE DENOMINA PATRIMONIO NETO

BIENES + DERECHOS = OBLIGACIONES + PATRIMONIO NETO                        

BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES = PATRIMONIO NETO                        

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO        

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

• MASAS PATRIMONIALES: CONJUNTO DE ELEMENTOS PATRIMONIALES CON CARACTERÍSTICAS HOMOGENEAS.

• ORDENACIÓN DE LAS ESTRUCTURAS ECONÓMICA Y FINANCIERA EN EL BALANCE:

• ESTRUCTURA ECONÓMICA: DE MENOR A MAYOR DISPONIBILIDAD

• ACTIVO NO CORRIENTE: PERMANECERÁ DURANTE MÁS DE UN EJERCICIO

• INMOVILIZADO MATERIAL E INMATERIAL
• INVERSIONES INMOBILIARIAS
• INVERSIONES A LARGO PLAZO EN INSTRUMENTO DE PATRIMONIO

• ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE: PERMANECE DURANTE EL CICLO DE EXPLOTACIÓN

• REALIZABLE CONDICIONADO: ACTIVO CONDICIONADO A QUE SE REALICE EL PROCESO PRODUCTIVO: EXISTENCIAS, GASTOS POR NATURALEZA
• REALIZABLE CIERTO: CLIENTES, DEUDORES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR, CRÉDITOS CONCEDIDOS E INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO A CORTO PLAZO
• DISPONIBLE: CAJA Y BANCOS

• ESTRUCTURA FINANCIERA: DE MENOR A MAYOR EXIGIBILIDAD

• PATRIMONIO NETO: FONDOS PROPIOS: CAPITAL, RESERVAS, RESULTADOS DEL EJERCICIO, RESULTADOS NEGATIVOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
• PASIVO NO CORRIENTE: PERMANECERÁ MÁS DE UN EJERCICIO        

• FINANCIACIÓN BÁSICA: FONDOS PROPIOS + PASIVO NO CORRIENTE

• PASIVO CORRIENTE: PERMANECERÁ DURANTE EL CICLO DE EXPLOTACIÓN.

• CRÉDITOS DE PROVISIÓN: PROVEEDORES, ACREEDORES Y EFECTOS COMERCIALES A PAGAR
• CRÉDITOS DE FINANCIACIÓN: DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DE CRÉDITO

REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA:

• RELEVANCIA
• FIABILIDAD
• INTEGRIDAD
• COMPARABILIDAD
• CLARIDAD

PRINCIPIOS CONTABLES:

• PRINCIPIO DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
• PRINCIPIO DE DEVENGO
• PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD
• PRINCIPIO DE PRUDENCIA
• PRINCIPIO DE NO COMPENSACIÓN
• PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA
• IMAGEN FIEL

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ES UN ESTADO CONTABLE QUE RECOGE LOS INGRESOS, LOS GASTOS Y EL RESULTADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO                

RESULTADOS = INGRESOS – GASTOS

• INGRESOS: ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
• GASTOS: ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
• GANANCIAS NO REALIZADAS: SE REFLEJAN EN EL ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO
• PERDIDAS NO REALIZADAS:  SE IMPUTAN DIRECTAMENTE AL PATRIMONIO

CRITERIOS DE VALORACIÓN

• PROCESO DE MEDICIÓN MONETARIA:

• MEDICIÓN FÍSICA
• FIJACIÓN DEL FACTOR DE CONVERSIÓN
• EXPRESIÓN MONETARIA

• CRITERIOS DE VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS

• FIFO        FIRST IN FIRST OUT (PRIMERA ENTRADA, PRIMERA SALIDA)
• FEFO        FIRST EXPIRED FIRST OUT (PRIMERA EXPIRACIÓN-CADUCIDAD, PRIMERA SALIDA)
• LIFO        LAST IN FIRST OUT (ÚLTIMA ENTRADA, PRIMERA SALIDA)
• NIFO        NEXT IN FIRST OUT (PRECIO FUTURO DE REPOSICIÓN)
• PMP        PRECIO MEDIO PONDERADO

• CRITERIOS DE VALORACIÓN DE ACTIVOS

• PRECIO O COSTE HISTÓRICO

• PRECIO DE ADQUISICIÓN
• COSTE DE PRODUCCIÓN

• VALOR RAZONABLE

• IMPORTE POR EL QUE PUEDE SER ADQUIRIDO UN ACTIVO O LIQUIDADO UN PASIVO ENTRE PARTES INTERESADAS Y DEBIDAMENTE INFORMADAS QUE REALICEN UNA TRANSACCIÓN EN CONDICIONES DE INDEPENDENCIA MÚTUA.

• LOS BIENES O SERVICIOS INTERCAMBIADOS SON HOMOGÉNEOS
• PUEDEN ENCONTRARSE EN TODO MOMENTO COMPRADORES O VENDEDORES PARA UN BIEN O SERVICIO
• LOS PRECIOS SON CONOCIDOS Y ACCESIBLES PARA EL PÚBLICO

• VALOR DE COTIZACIÓN        
• VALOR DE CAPITALIZACIÓN
• TASACIÓN PERICIAL

• VALOR NETO REALIZABLE: LO QUE PODEMOS OBTENER POR LA VENTA DE UN ACTIVO, DESCONTADO LOS GASTOS NECESARIOS PARA LLEVARLA A CABO.
• VALOR ACTUAL: RESULTADO DE DESCONTAR AL MOMENTO ACTUAL LOS FLUJOS ESPERADOS.
• VALOR EN USO: VALOR ACTUAL DE LOS FLUJOS FUTUROS ESPERADOS A TRAVÉS DE SU UTILIZACIÓN.
• COSTES DE VENTA: ASOCIADOS A LA VENTA Y QUE HAY QUE DESCONTAR DE SU VALOR.
• COSTE AMORTIZADO (INSTRUMENTOS FINANCIEROS)
• COSTES DE TRANSACCIÓN ATRIBUIBLES A UN ACTIVO O PASIVO FINANCIERO
• VALOR CONTABLE O EN LIBROS
• VALOR RESIDUAL
• VALOR DE REPOSICIÓN

EL PROCESO CONTABLE

• LA CUENTA CONTABLE ES LA REPRESENTACIÓN VALORADA EN UNIDADES MONETARIAS DE CADA UNO DE LOS ELEMENTOS QUE COMPONEN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
• FUNCIONES DE LA CUENTA

• CLASIFICATIVA: POSIBILITA DIFERENCIAR Y DISCRIMINAR UNOS ELEMENTOS DE OTROS.
• HISTÓRICA: NOS PERMITE MEDIR LAS VARIACIONES EN DISTINTOS PERÍODOS.
• NUMÉRICA: NOS PERMITE CUANTIFICAR LOS HECHOS CONTABLES.

• DEBE: RECOGE LAS VARIACIONES POSITIVAS DE LOS ELEMENTOS DE ACTIVO Y LAS NEGATIVAS DE LOS ELEMENTOS DE PASIVO        
• HABER: RECOGE LAS VARIACIONES NEGATIVAS DE LOS ELEMENTOS DE ACTIVO Y LAS POSITIVAS DE LOS ELEMENTOS DE PASIVO
• SALDO: DIFERENCIA ENTRE EL DEBE Y EL HABER.

• DEUDOR: SUMA DEBE > SUMA HABER
• ACREEDOR: SUMA DEBE < SUMA HABER

• REPRESENTACIÓN DE LA CUENTA: FORMA DE "T". EN LA COLUMNA IZQUIERDA SE REFLEJA EL DEBE Y EN LA DERECHA EL HABER

• LAS CUENTAS SE RECOGEN EN EL LIBRO MAYOR
• EL LIBRO DIARIO RECOGE POR ORDEN CRONOLÓGICO TODAS LAS OPERACIONES QUE SE VAN PRODUCIENDO EN UNA EMPRESA.
• CADA OPERACIÓN ECONÓMICA O HECHO CONTABLE SE REPRESENTA A TRAVES DE ASIENTOS CONTABLES:

En este caso, en el libro Mayor realizaríamos un apunte en el debe de la Cuenta A y otro en el haber de la Cuenta B

• LEYES DE FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

• LEY DE DESGLOSE: POR EJEMPLO PODEMOS TENER UNA CUENTA PARA CADA CLIENTE, ETC..
• LEY DE INTEGRACIÓN: PODEMOS AGRUPAR DIFERENTES PARTIDAS DEL INMOVILIZADO…
• LEY DE CONEXIÓN: UNA CUENTA PUEDE RELACIONARSE CON UNA O VARIAS DE LAS RESTANTES CUENTAS E, INCLUSO, CONSIGO MISMA
• LEY DE ELIMINACIÓN: UNA CUENTA QUE INTERVIENE CON DISTINTO SIGNO EN UNA MISMA OPERACIÓN PUEDE ELIMINARSE. Ley controvertida

• TIPOS DE CUENTAS

• INTEGRALES: SON REPRESENTATIVAS DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES
• DIFERENCIALES: SURGEN DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL Y RECOGEN LOS BENEFICIOS O PÉRDIDAS DE LAS OPERACIONES
• ADMINISTRATIVAS: RECOGEN LAS VARIACIONES DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

• P.E. Compramos por 10 u.m. y vendemos 6 u.m por valor de 8 u.m.                

• ESPECULATIVAS: ADEMÁS, RECOGEN EL BENEFICIO O PÉRDIDA                                

En este caso, el saldo contable de la cuenta de Mercaderías será de 2 cuando el real es de 4. Por lo tanto, se tendrá que regularizar.        

LA PARTIDA DOBLE

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