PRESUPUESTO BAJO CERO

1. PRESUPUESTO BASE CERO

¿Para que sirve?

Es un método de presupuestario que trata de revaluar cada año todos los programas y gastos de una organización. En este método deben ser justificados todos los gastos para cada nuevo periodo y por cada unidad de la organización; al contrario de sólo explicar las cantidades requeridas como un simple incremento de los importes presentados en periodos anteriores.

Responde a las siguientes preguntas:

* ¿Por qué debe gastarse?

* ¿La forma elegida es la mejor?

Consiste en identificar actividades organizacionales y clasificarlas mediante análisis y evaluación del costo beneficio.

En consecuencia, este método puede ser aplicado a toda actividad, función u operación donde sea posible determinar la relación costo-beneficio.

Ventajas:

- Favorece la eficiente ubicación de fondos, con base en necesidades y beneficios para la organización.

- Evita que los costos salgan de control.

- Permite a los administradores encontrar caminos costo-efectivos para mejorar sus operaciones.

- Incrementa la motivación del personal satff al brindarle mayor iniciativa y responsabilidad en la toma de decisiones.

- Incrementa la comunicación y la coordinación dentro de la organización.

- Identifica y elimina operaciones obsoletas o innecesarias.

- Destierra la práctica, bastante usual, de inflar los presupuestos pensando que luego serán recortados, cubriendo así a los administrativos.

Desventajas:

- Existe cierta dificultad para identificar unidades y paquetes de decisión. Es un trabajo arduo y exhaustivo, que requiere de mucho tiempo.

- Se requiere justificar cada detalle relativo a costos y gastos.

- Se necesita capacitar a los administradores. El presupuesto base cero debe ser entendido por los administradores a varios niveles en la organización.

- Implica utilizar análisis, imaginación y creatividad para programar, defender y fundamentar las acciones a realizar en cada unidad y en la organización.

Ejemplo Presupuesto Base Cero

ADMÓN. DE EMPRESAS

PRESUPUESTOS – EJEMPLO PAQUETE DE DECISIÓN

24 DE ABRIL DE 2010

PAQUETE DE DECISIÓN

1. NOMBRE DEL PAQUETE:

Paquete para incrementar el nivel de ventas de repuestos automotores.

2. DIVISIÓN

Departamento de ventas

3. PROPÓSITO

• Incrementar el nivel de ventas de la compañía en un 20 %.

4. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES:

• Contratación directa por la empresa de 2 asesores para el área de ventas, con un contrato a término indefinido.

• Manejo de descuentos, mediante las Pymes del 20%, 25 % y 30% dependiendo de la cantidad de pedidos que realicen, esta promoción se daría a conocer mediante publicidad y visita personal a los representantes de compra.

• Dar a conocer los productos y servicios por medio de actividades de mercadeo (publicidad y promoción) con el fin de motivarlos e incentivarlos a comprar los repuestos comercializados por la empresa.

• Utilización de la estrategia PULL (atracción) en el segmento de clientes naturales que visitan el punto de venta.

• Implementar alianzas con talleres de mecánica para brindarle a los clientes no solo la venta de los repuestos sino la reparación del vehículo.

• Dirigirse al sector de las aseguradoras, talleres de mecánica y empresas de taxi entre otra Pymes que son las entidades con mayor potencial de la empresa realizando visitas a estas, llevando información y publicidad donde se dé a conocer la compañía, los productos y servicios que ofrece.

5. LOGROS Y BENEFICIOS

•Mayor reconocimiento de nuestra marca.

•Mayor cubrimiento de la prestación de nuestro servicio en la población objetivo.

•Incremento en los ingresos de la organización en un $ 109.790.120

•Incremento en la utilidad del ejercicio en $ 9.973.461

• Atracción de mayor clientela por la implantación de descuentos.

6. MEDICIÓN

7. RECURSOS REQUERIDOS

El costo total del paquete de decisión se estima alrededor del $31.565.088 por el periodo de Enero – Diciembre del año...

2. DETERMINANDO EL PRECIO DE VENTA CON BASE AL COSTO

Cuando somos estudiantes, es normal recibir del profesor un ejercicio en el que nos dice que se venden productos con una utilidad o rentabilidad de x% sobre el costo.

En estos casos, debemos hallar el precio de venta, puesto que el ejercicio no lo da, y para ello hay que primero determinar el valor del costo de producto o mercancía.

Una vez determinado el costo del producto, para lo cual el ejercicio debe contener los elementos necesarios, se calcula la rentabilidad exigida, y en consecuencia, el costo más la rentabilidad será el precio de venta.

De allí que el precio de venta se suele representar como costo + mas utilidad esperada, puesto que el precio de venta debe cubrir el costo del producto más la rentabilidad esperada por el empresario. [Esto en la representación más simple, puesto que en la determinación del precio de venta se deben evaluar una serie de variables y elementos propios y diferentes para cada empresa, que aquí para efectos de simplicidad no se contemplarán].

Pues bien, supongamos un producto cuyo costo es de $10.000 y se quiere vender con una rentabilidad del 50% sobre el costo.

Costo = 10.000

Rentabilidad esperada: 10.000 x 50% = 5.000

Precio de venta (costo + rentabilidad) = 10.000 + 5.000 = 15.000

Para hallar el precio de una forma más ágil, podemos multiplicar por 1 + porcentaje de rentabilidad, que en este caso sería 1 + 50% que convertido a decimal nos da 1.5, luego 10.000×1.5 = 15.000

Hagamos ahora la operación inversa, esto es determinar el costo conociendo el precio de venta y la rentabilidad sobre el costo.

Supongamos entonces un producto con un precio de venta de $28.000, que corresponde a una rentabilidad del 40% sobre el coso.

Lo que en este caso se debe hacer, es extraer del precio de venta el porcentaje de rentabilidad, para lo cual dividimos por 1 mas el porcentaje de rentabilidad, es decir, por 1.4 convertido el porcentaje a decimales.

Luego tendremos que 28.000/1.4 = 20.000. Si hacemos lo contrario, eso es, multiplicamos 20.000 x 1.4 nos da 28.000, lo cual nos indica que el procedimiento ha sido correcto.

3.DE ACUERDO A LOS DOS MÉTODOS APLICARLO A LOS COSTOS

3.1 Costo

Se define como el“valor” sacrificado para adquirir bienes o servicios que se mide en dinero, mediante la reducción de activos (Desembolso) o al incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los beneficios (Adquisición de deuda).

Bajo este prisma hay que analizar dos tipos de costos:

Costo de Comprar y Vender: El costo en este caso es el precio neto de compra, que se cancela por un determinado bien, sumando los desembolsos necesarios (generalmente fletes) hasta que sea puesto a la venta. Un ejemplo, de este tipo de costo es el de un supermercado que realiza operaciones de compra - venta.

Costo de Fabricar: Se incorporan otros elementos al proceso de fabricación o de transformación. Aquí generalmente a la materia prima se le incorpora un proceso adicional y se obtiene un producto diferente al que se había adquirido. Cada empresa al realizar sus propios productos, posee entonces el Costo de Fabricación, que se genera en el proceso productivo de un determinado producto.

3.2 Elemento del Costo

Los elementos del costo de un producto o sus componentes son los materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación. Esta clasificación suministra a la gerencia la información necesaria para la medición del ingreso y la fijación de precio del producto.

Materiales: Son los principales recursos que se usan en la producción, éstos se transforman en bienes terminados con la adición de mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. El costo de los materiales puede dividirse en materiales directos e indirectos, de la siguiente manera:

Materiales directos: Son todos los que pueden identificarse en la fabricación de un producto terminado, fácilmente se asocian con éste y representan el principal costo de materiales en la elaboración del producto. Un ejemplo de material directo es la madera aserrada que se utiliza en la fabricación de una litera.

Materiales indirectos: Son aquellos involucrados en la elaboración de un producto, pero no son materiales directos. Estos se incluyen como parte de los costos indirectos de fabricación. Un ejemplo es el pegamento usado para construir una litera.

Mano de Obra: Es el esfuerzo físico o mental empleados en la fabricación de un producto. Los costos de mano de obra pueden

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