IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN.
EderockerTesis12 de Octubre de 2013
5.214 Palabras (21 Páginas)344 Visitas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, de 31 de enero de 2013, y en período de información pública)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA ………………………………………………………………………
Fecha de entrada en vigor …………………………………………………………………
Objetivo …………………………………………………………………………………...
Definiciones ………………………………………………………………………………
Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ……………………
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ……..
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material ……………………..
Documentación ……………………………………………………………………………
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ……………………
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ……..
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material ……………………..
Documentación …………………………………………………………………………...
Anexo 1: Componentes del control interno
Anexo 2: Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos de
incorrección material
1
2
3
4
5-10
11-24
25-31
32
A1-A16
A17-A104
A105-A130
A131-A134
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, “Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”, debe interpretarse
conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.
Introducción2
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
Fecha de entrada en vigor
2. Apartado suprimido
Objetivo
3. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude
o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para
el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
Definiciones
4. A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
(a) Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados
financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir.
A efectos de lo dispuesto en esta definición, las manifestaciones de la dirección incluidas en los
estados financieros se entenderán sin perjuicio de las que realicen los órganos de administración u
órganos equivalentes de la entidad auditada que tengan atribuidas las competencias para la
formulación, suscripción o emisión de dichos estados financieros.
(b) Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para
conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos
y estrategias inadecuados.
(c) Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la
fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
"controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno.
(d) Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para obtener
conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.
(e) Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del
auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.
Requerimientos3
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
5. El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no
proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.
(Ref: Apartados A1-A5)
6. Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
(a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor,
puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error. (Ref: Apartado A6)
(b) Procedimientos analíticos. (Ref: Apartados A7-A10)
(c) Observación e inspección. (Ref: Apartado A11)
7. El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad
del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material.
8. Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si la información
obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.
9. Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia anterior
con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en auditorías anteriores, determinará si
se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la
auditoría actual. (Ref: Apartados A12-A13)
10. El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de que en los
estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y la aplicación del marco de
información financiera aplicable a los hechos y circunstancias de la entidad. El socio del encargo
determinará las cuestiones que deben ser comunicadas a los miembros del equipo que no
participaron en la discusión. (Ref: Apartados A14-A16)
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno
La entidad y su entorno
11. El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:
(a) Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el
marco de información financiera aplicable. (Ref: Apartados A17-A22)
(b) La naturaleza de la entidad, en particular:
(i) sus operaciones;
(ii) sus estructuras de gobierno y propiedad;
(iii) los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas las
inversiones en entidades con cometido especial; y
(iv) el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir al
auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar que se espera encontrar en los estados financieros. (Ref: Apartados A23-
A27) 4
(c) La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de
cambios en ellas. El auditor evaluará si las políticas contables de la entidad son adecuadas a
sus actividades y congruentes con el marco de información financiera aplicable, así como con
las políticas contables utilizadas en el sector correspondiente. (Ref: Apartado A28)
(d) Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados,
que puedan dar lugar a incorrecciones materiales. (Ref: Apartados A29-A35)
(e) La medición y revisión de la evolución financiera de la entidad. (Ref: Apartados A36-A41)
El control interno de la entidad
12. El auditor obtendrá conocimiento del control interno
...