IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN.
Enviado por Ederocker • 12 de Octubre de 2013 • Tesis • 5.214 Palabras (21 Páginas) • 297 Visitas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, de 31 de enero de 2013, y en período de información pública)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA ………………………………………………………………………
Fecha de entrada en vigor …………………………………………………………………
Objetivo …………………………………………………………………………………...
Definiciones ………………………………………………………………………………
Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ……………………
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ……..
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material ……………………..
Documentación ……………………………………………………………………………
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ……………………
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno ……..
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material ……………………..
Documentación …………………………………………………………………………...
Anexo 1: Componentes del control interno
Anexo 2: Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos de
incorrección material
1
2
3
4
5-10
11-24
25-31
32
A1-A16
A17-A104
A105-A130
A131-A134
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, “Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”, debe interpretarse
conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.
Introducción2
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
Fecha de entrada en vigor
2. Apartado suprimido
Objetivo
3. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude
o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para
el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
Definiciones
4. A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
(a) Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados
financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir.
A efectos de lo dispuesto en esta definición, las manifestaciones de la dirección incluidas en los
estados financieros se entenderán sin perjuicio de las que realicen los órganos de administración u
órganos equivalentes de la entidad auditada que tengan atribuidas las competencias para la
formulación, suscripción o emisión de dichos estados financieros.
(b) Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para
conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos
y estrategias inadecuados.
(c) Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la
fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones,
...