NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 (ISQC 1) CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE DESEMPEAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIN FINANCIERA HISTORICA Y OTROS TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y DE SERVICIOS RELACIONADOS No. 1 (Vigente: 15 de junio de 2005) PARRAFOS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 Introduccin............................................................................................ 1-5

Definiciones................................................................................................. 6

Elementos de un sistema del control de calidad ............................................. 7-8

Responsabilidades de los dirigentes sobre la calidad dentro

de la firma........................................................................................................9-13 Requisitos ticos......................................................................................... 14-27 Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de los Trabajos especficos ..................................................................................... 28-35

Recursos Humanos...................................................................................... 36-45 Desempeæo del trabajo.......................................................................... 46-73

Monitoreo ................................................................................................. .....74-93 Documentacin ......................................................................................94-97

Fecha de Vigencia...............................................................................................98 ApØndice: Modificaciones de adecuacin de la NICC 1 como resultado de NIA

230 (revisada) con vigencia a partir del 15 de Junio de 2005

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1, Control de calidad para firmas que desempeæan auditoras y revisiones de informacin financiera histrica y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados deberÆ leerse en el contexto del Prefacio a las Normas Internacionales sobre control de Calidad, Auditora, Revisin, otros trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados, que explica la aplicacin y autoridad de las NICC.

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NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1.

Introduccin 1. El propsito de esta Norma Internacional en el Control de Calidad (NICC) es

establecer normas y dar lineamientos respecto de las responsabilidades de una firma sobre su sistema del control de calidad para auditoras y revisiones de informacin financiera histrica, y para otros trabajos para atestiguar y sus

servicios relacionados. Esta NICC debe leerse en forma conjunta con las partes A y B del Cdigo de tica para Contadores Profesionales de IFAC (el cdigo de

IFAC). 2. En otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento (IAASB) se exponen normas y guas adicionales

sobre las responsabilidades del personal de la firma respecto a los procedimientos de control de calidad para tipos especficos de trabajos. La Norma Internacional de Auditora (NIA 220) "Control de Calidad para Auditoras de informacin financiera histrica," por ejemplo, establece normas y da

lineamientos sobre procedimientos del control de calidad para las Firmas que intervienen para auditoras de informacin financiera histrica. 3. La Firma deberÆ establecer un sistema del control de calidad diseæado para proporcionarle una seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias. 4. Un sistema del control de calidad consiste en polticas diseæadas para lograr los objetivos expuestos en el pÆrrafo 3 y los procedimientos necesarios para implantar y monitorear el cumplimiento de esas polticas. 5. Este NICC se aplica a todas las firmas: La naturaleza de las polticas y

procedimientos desarrollados por las firmas individuales para cumplir con esta NICC, dependerÆ de los diversos factores como el tamaæo y las caractersticas operativas de la firma, y si Østa es parte de una red.

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DEFINICIONES 6. En esta NICC, los siguientes tØrminos tienen el significado que se les atribuye a continuacin: a) Socio del Trabajo - El socio u otra persona de la firma que sea responsable del trabajo y su desempeæo, as como del informe que se emita a nombre de la firma, y quiØn, cuando se requiera, tiene la autoridad apropiada de parte de un

organismo profesional, legal, tiene la autoridad apropiada de parte de un

organismo profesional, legal o regulador; b) Revisin del control de calidad del trabajo. Un proceso diseæado para dar, antes de emitir un informe, una evaluacin objetiva de los juicios importantes

hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que llegaron al formular el

informe. c) Revisor de control de calidad del trabajo. Un socio, otra persona de la firma, una persona externa con la calificacin adecuada, o un equipo formado por dichas personas, con experiencia suficiente y apropiada as como la autoridad

para evaluar de manera objetiva, antes de emitir un informe, los juicios

importantes hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que llegaron al

formular el informe. d) Equipo de trabajo. Todo el personal que desempeæe un trabajo, incluyendo cualesquier expertos contratados por la firma en conexin con dicho trabajo; e) Firma. Un profesionista independiente, una sociedad, una corporacin u otra entidad de Contables profesionales; f) Inspeccin. En relacin con trabajos terminados, los procedimientos planeados para proporcionar evidencia de cumplimiento de las polticas y procedimientos

de control de calidad por parte de los equipos del trabajo. g) Entidad que cotiza en bolsa. Una entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan o estÆn listados en una bolsa de accin reconocida, o se negocian bajo regulaciones de una bolsa de accin reconocida u otro organismo equivalente; h) Monitoreo. Proceso que comprende una consideracin y evaluacin continuas del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo la inspeccin peridica de una seleccin de trabajos terminados, diseæado para permitir a la firma

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obtener una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad opera

efectivamente. i) Firma de la red.- Una entidad bajo control, propiedad o administracin comœn

con la firma o cualquier entidad respecto de la cual un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la informacin relevante podra concluir de

manera razonable que es parte de la firma nacional o internacionalmente; j) Socio. Cualquier individuo con autoridad para vincular a la firma respecto al desempeæo de un trabajo de servicios profesionales. k) Personal. Los socios y el personal asistente (staff). l) Normas profesionales. Normas para trabajos, de IAASB, segœn se definen en el Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditora, otros trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados y los requisitos Øticos relevantes, que ordinariamente comprenden las partes A y B del Cdigo de IFAC y los requisitos Øticos nacionales; m) Seguridad razonable. En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad

(certeza) alto, pero no absoluto. n) Personal asistente (staff). Profesionales, que no sean socios, incluyendo

cualesquier expertos que contrate la firma. o) Persona externa con calificacin adecuada.- Una persona fuera de la firma

con la capacidad y competencia para actuar como socio del trabajo, por ejemplo,

un socio de otra firma o un empleado (con experiencia apropiada) ya sea de un rgano contable profesional cuyos miembros puedan desempeæar auditoras y revisiones de informacin financiera histrica, u otros trabajos para atestiguar o de servicios relacionados, o de una organizacin que proporcione servicios

relevantes de control de calidad.

Elementos de un Sistema del Control de Calidad 7. El sistema de la Firma del Control de Calidad deberÆ incluir polticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los siguientes elementos: a) Responsabilidades de los dirigentes sobre el control dentro de la firma. b) Requisitos ticos.

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c) Aceptacin y Continuidad de las Relaciones con Clientes y de los trabajos especficos. d) Recursos humanos. e) Desempeæo del trabajo. f) Monitoreo. 8. Las polticas y procedimientos de control de calidad deberÆn documentarse y comunicarse al personal de la firma. Esta comunicacin describe las polticas y procedimientos de control de calidad y los objetivos que

se proponen lograr, e incluye el mensaje de que cada persona tiene una

responsabilidad personal sobre la calidad y que se espera que cumpla con estas polticas y procedimientos. AdemÆs, la firma reconoce la importancia de obtener retroalimentacin de su

personal sobre el su sistema de control de calidad, Por lo tanto, la firma motiva a

su personal a comunicar sus puntos de vista o preocupaciones sobre asuntos de

control de calidad.

Responsabilidades de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma 9. La Firma deberÆ establecer polticas y procedimientos diseæados para promover una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es especial en el desempeæo de los trabajos. Dichas polticas y procedimientos deberÆn requerir que el director ejecutivo de la firma (o su equivalente) o, si fuere apropiado, el consejo administrativo de socios (o equivalente), asuma la responsabilidad œltima

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