Desarrollo de negocios.

[pic 1]

Dentro de la práctica profesional nos encontramos que los contribuyentes desean planear fiscalmente, lograr y buscar una alternativa para pagar menos, pero al utilizar este término lo que buscan es sorprender al fisco, ¿Cómo?  Estando en un régimen que no les corresponde y buscando alternativas que tampoco corresponden a su actividad.

Confunden la planeación fiscal, y lo que logran es evadir o eludir las responsabilidades fiscales.

¿Qué es lo que busca el contribuyente al contratar un contador o un abogado fiscalista?

La planeación fiscal lo que busca es pagar lo justo, no mas ni menos, sino lo que debe de ser, encontrando una alternativa o una estrategia de acuerdo a la actividad del contribuyente pero siempre dentro de un marco legal. Su objetivo básicamente es eliminar, disminuir o diferir la carga fiscal de toda operación soportado con la documentación que demuestre la licitud de los hechos. Buscando siempre un beneficio económico.

Las opciones o alternativas pueden estar explícitamente establecidas en la ley pero también se encuentran de manera implícita

EJERCICIO 1

¿La Secretaria de Hacienda y Crédito Público asesora al contribuyente para encontrar una estrategia?

Ejercicio 2  investigar conceptos

[pic 2]

Que es lo mejor:

 Planeación fiscal                                                  Defraudación fiscal

[pic 3][pic 4]

EJERCICIO 3. Realizar en el cuaderno, un comparativo entre las razones por las que si debo pagar Impuestos y las razones por las que no los pagaría.

ESTADO.

El Estado es una persona moral con personalidad jurídica propia, que esta formado por los tres elementos población, territorio y gobierno y que busca un bien común.

DIVISION DE PODERES.

Es la separación en partes del gobierno de un Estado

Ejercicio 3: Realizar  la división de poderes, mencionando las actividades de cada uno y quien lo forma.

[pic 5]

[pic 6]

[pic 7]

Voz latina “finer” relativa a pagar ----- forma de manejar aquello que se paga y la manera en que lo obtuvo

[pic 8]

[pic 9]

[pic 10]

[pic 11]

Objetivo: que además de imponer deberes también concede facultades

Publico: se refiere a la organización y funciones del Estado con los particulares y con otros Estados.

[pic 12]

[pic 13]

INGRESOS DEL ESTADO

[pic 14]

[pic 15]

EJERCICIO 4. Realizar cuadro sinóptico de los artículos 2 y 3 del Código Fiscal de la Federación

No es resumen, es copia exacta de los artículos.

Contribuciones: son obligaciones unilaterales establecidas por la ley, que corren a cargo de los gobernados y cuyo objeto es allegar fondos para sostener el gasto público.

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES:

Los conceptos siguientes son accesorios de las contribuciones:

• Actualización
• Recargos
• Multas
• Indemnización de 20% por cheques devueltos
• Gastos de ejecución.

Recargos. Se pagan por concepto de indemnización al fisco por la falta de pago oportuno de un crédito fiscal.

Multas. Son sanciones que se imponen al contribuyente con fines no recaudatorios, sino correctivos, por el incumplimiento de un deber por parte del gobernado.

Indemnización del 20% por cheque devuelto. El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado por la institución bancaria, da lugar al cobro al contribuyente de 20% del valor de este y se debe exigir independientemente de los demás conceptos jurídicos a que tiene derecho la hacienda pública.

Gastos de ejecución. Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución para hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y morales están obligadas a sufragar los gastos inherentes a las diligencias respectivas, que por lo general son de 2%.

DEFINICIONES.

• Impuesto es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la Ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas una contraprestación o beneficio especial, directo o inmediato”.

• Crédito Fiscal.  Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamiento o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. Art. 4 CFF

EJERCICIO 5: Investigar concepto de la Ley de Ingresos de la Federación.

EJERCICIO 6: Investigar en la Ley de Ingresos de la Federación, cual es el concepto por el que se obtendrá mayor ingreso durante 2015, y cual en segundo lugar.

LAS FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL

[pic 16][pic 17]

[pic 18]

FUENTES DEL DERECHO FISCAL.

• Constitución. Por que en ella se indica quien tiene que percibir impuestos, quien tiene que pagar impuestos y como debe establecerse.
• Tratados Internacionales. A través de ellos los estados resuelven el problema de la doble tributación internacional, se da entre dos o más países vecinos cuando sus habitantes realizan operaciones en varios países.
• Ley Ordinaria. Es la forma típica de establecer los impuestos.
• Jurisprudencia. Por que a través de ella se establecen criterios respecto a la interpretación de las leyes tributarias

_______________ no es una fuente formal del derecho fiscal

EJERCICIO 8. DIBUJAR LA PIRAMIDE DE KELSEN.

JERARQUIA DE LAS NORMAS JURÍDICO FISCALES

• La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

• Tratados Internacionales

• La Ley

• Decreto

• Reglamento.

• Las circulares.

LAS NORMAS COSTITUCIONALES  Y DERECHOS HUMANOS EN MATERIA FISCAL.

...