El IVA o Impuesto al Valor Agregado

INTRODUCCION

El IVA o Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto que grava al consumo. Como su nombre indica a través del impuesto el contribuyente paga por el valor que se va agregando a los productos o servicios que se adquieran. Será sujeto de este impuesto, y por tanto estarán obligados al pago del mismo las personas tanto físicas como morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades de:

 • Enajenen bienes

• Presten servicios independientes

• Otorguen el uso o goce temporal de bienes

•Importen bienes o servicios

Esto significa que si realizamos alguna de estas actividades, tendremos la obligación de pagar el impuesto de acuerdo al Capítulo I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

En base a la constitución de una nueva empresa el presente proyecto aborda los puntos anteriores con ejemplos.

A continuación los antecedentes de la empresa:

La Empresa denominada MI LOLA S.A. es empresa 100% nayarita ubicada en Av. Universidad #121 en Cd. Del Valle, la decoración nació totalmente Argentina es por eso que se aprecian tantos troncos fusionado con lo que se puede apreciar como la casa de una abuelita y añadiendo elementos como maletas antiguas, lavadora de fuente, máquina de coser, etc. Precisamente los troncos vienen de la idea de un lugar llamado Bariloche que se encuentra en Argentina donde hay cabañas hechas de troncos; el piso del pasillo de “Mi Lola” es totalmente artesanal elaborado a mano, se puso tronco por tronco y lo más interesante es que para la creación del lugar no se necesitó un arquitecto todo es con ideas bastante creativas; cabe mencionar que “Mi Lola” es un lugar con mucha vegetación, cada detalle está totalmente pensado y equilibrado con la armonía del lugar es por eso que se puede disfrutar del “color, sabor y encanto”.

MI LOLA S.A.

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Giro: Servicios

Actividad: Restaurant bar con servicios de meseros

Slogan: SABOR, COLOR Y ENCANTO

RFC: MLO160213JC2

Domicilio fiscal: Av. Universidad 121 Cd. Del Valle C.P. 63157 Tepic, Nay.

Gerente: Rosangela Johana del Hoyo Torres

Contador: Cintly Guadalupe Barajas Pérez

CAPITULO II

DE LA ENAJENACION

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Debido a la alta afluencia de comensales y a petición de los mismos, la empresa Restaurant Mi Lola S.A.  tomó la decisión de tener servicio de entregas a domicilio, comprando una moto esperando aumentar las cifras en las ventas.

Acudimos a diversos establecimientos revisando marcas y comparando precios, optamos por una moto nueva de la empresa “LAS MEJORES MOTOS S.A.” con un precio de $11,000.00 pesos más IVA, nos expiden una factura que pagamos con cheque con fecha 18 de Febrero del año en curso.

SUJETO (Art. 1 LIVA): Restaurant Mi Lola S.A.

OBJETO (CAPITULO II Art. 8 LIVA y Art. 14 CFF): Moto

BASE (Art. 12 LIVA): $11,000.00

TASA (Art. 1 LIVA): 16 %

MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO (ART. 11 LIVA): Cuando se pagó con cheque.

LUGAR Y EPOCA DE PAGO (Art. 5D LIVA): el IVA acreditable por esta compra será presentado el día 17 de Marzo del 2016 a través de la declaración en oficinas autorizadas.

CAPITULO II

DE LA ENAJENACION

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El pasado Febrero debido a un error llegaron al restaurant 20 cajas de lechugas romanas, y al no poder hacer devolución del producto, y para que esto no representara una perdida, se decidió vender la lechuga entre nuestros vecinos restauranteros para recuperar algo de lo invertido.

Por cada venta se generó una factura a tasa 0% pagadas con transferencia. El costo por pieza fue de $14.00 pesos.

SUJETO (Art. 1 LIVA): Restaurant Mi Lola S.A.

OBJETO (CAPITULO II Art. 8 LIVA y Art. 14 CFF): Cajas de Lechuga

BASE (Art. 12 LIVA): $14.00 pesos

TASA (Art. 2A fracc 1 inciso a LIVA): Tasa 0 %

MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO (ART. 11 LIVA): Cuando se hizo la transferencia.

LUGAR Y EPOCA DE PAGO (Art. 5D LIVA): Será presentado el día 17 de Marzo del 2016 a través de la declaración en oficinas autorizadas.

CAPITULO III

DE LA PRESTACION DE SERVICIOS

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Para mantener un mejor control del capital humano en el restaurant, se instalara un sistema de checador.

Al no encontrar uno que se adapte a las necesidades del Restaurant, se contactó con el Sr. X quien se dedica a prestar sus servicios como Ingeniero en Sistemas. Mediante un contrato pactamos el diseño de un sistema de checador con un costo total de $15,000.00 pesos más IVA. Con fecha de entrega e instalación el día 5 de Febrero, momento en el que se hará el pago con cheque.

SUJETO (Art. 1 LIVA): Restaurant Mi Lola S.A.

OBJETO (CAPITULO III Art. 14 fracc V LIVA): Ingeniero en sistemas

BASE (Art. 18 LIVA): $15,000.00 pesos

TASA (Art. 1 LIVA): Tasa 16%

MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO (ART. 17 LIVA): En el momento que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.

LUGAR Y EPOCA DE PAGO (Art. 5D LIVA): Será presentado el día 17 de Marzo del 2016 a través de la declaración en oficinas autorizadas.

CAPITULO III

DE LA PRESTACION DE SERVICIOS

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La Cámara Nacional de Comercio, Servicios y Turismo de Tepic está promoviendo una campaña de "Capacitaciones" para el sector restaurantero enfocado al área de servicio y cocina, donde diversos prestadores de servicio Chef y Psicólogos de forma gratuita impartirán cursos.

Se analizaron los tiempos y aprovechando que este mes es temporada baja de comensales, se decidió inscribir al restaurant para recibir los cursos en beneficio tanto de la empresa como para los trabajadores.  

SUJETO (Art. 1 LIVA): Restaurant Mi Lola S.A.

OBJETO (CAPITULO III Art. 14 fracc I LIVA): Chef y Psicólogos

BASE (Art. 18 LIVA): Gratuito

TASA (Art. 15 fracc III LIVA): Exento

MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO (ART. 17 segundo párrafo LIVA): Se considera que se efectúa dicha prestación en el momento en que se proporcione el servicio.

LUGAR Y EPOCA DE PAGO: 

CAPITULO IV

DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES[pic 10][pic 11][pic 12]

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Debido al éxito del servicio a domicilio y a la alta demanda ya no es posible tener 1 solo repartidor, con los recientes gastos no podemos hacer una inversión para comprar más motos; se optara por rentar 4 motocicletas a  la empresa "Alquile su Moto S.A.", firmaremos contrato por un seis por la cantidad de $6,000.00 mensuales más IVA, factura que se pagara con cheque. 

SUJETO (Art. 1 LIVA): Restaurant Mi Lola S.A.

OBJETO (CAPITULO IV Art. 19 LIVA): Renta de motocicletas

BASE (Art. 23 LIVA): $6,000.00

TASA (Art. 1 LIVA): Tasa 16%

MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO (ART. 22 LIVA): en el momento que se pague con cheque y se realice la factura.

LUGAR Y EPOCA DE PAGO (Art. 5D LIVA): será presentado el día 17 de Marzo del 2016 a través de la declaración en oficinas autorizadas.

CAPITULO IV

DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

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En Restaurant Mi Lola contamos con un invernadero hidropónico donde cultivamos nuestras propias plantas y algunos vegetales orgánicos. El equipo que controla la temperatura y humedad dejo de funcionar, por lo que se rentara a la empresa "QUE TODO TIENE S.A." el medidor de PH y conductividad así como el equipo de irrigación, el contrato será por 1 año con pagos mensual de $2,800.00 pesos. El pago será por transferencia electrónica y nos expedirán factura.

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