EL PRESUPUESTO Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA

UNIDAD IV

EL PRESUPUESTO Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA

“Cuestionario Tipos de Presupuesto”

MIEF Lucía Irma Montiel Espinosa

1. ¿Qué significa la palabra presupuesto?

2. ¿Qué diferencia existe entre los presupuestos de las entidades públicas y los de las empresas privadas?

3. ¿Por qué la inflación puede incidir en los planes trazados por la administración? ¿Cuáles serían sus consecuencias sobre el presupuesto?

4. ¿Por qué la planeación, la coordinación y el control pueden incidir en la determinación de utilidades?

5. Mencione y analice dos razones que justifiquen el presupuesto empresarial.

6. ¿Qué relación existe entre planeación y presupuesto? Si no la hay, susténtelo.

7. Establezca factores comunes en la presupuestación de las empresas privadas y las públicas.

8. ¿Qué función desempeña el presupuesto en la administración?

9. Define el concepto de presupuesto público.

10. ¿Qué son las variaciones?

BIBLIOGRAFÍA

Presupuestos Planificación y Control. Editorial Pearson Prentice Hall (2005), Welsch Hilton Gordon Rivera

Presupuestos Teoría y Práctica, Raúl Cárdenas y Nápoles (2008), Mc Graw Hill.

UNIDAD IV

EL PRESUPUESTO Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA

“Cuestionario Tipos de Presupuesto”

MIEF Lucía Irma Montiel Espinosa

1. ¿Qué significa la palabra presupuesto?

2. ¿Qué diferencia existe entre los presupuestos de las entidades públicas y los de las empresas privadas?

3. ¿Por qué la inflación puede incidir en los planes trazados por la administración? ¿Cuáles serían sus consecuencias sobre el presupuesto?

4. ¿Por qué la planeación, la coordinación y el control pueden incidir en la determinación de utilidades?

5. Mencione y analice dos razones que justifiquen el presupuesto empresarial.

6. ¿Qué relación existe entre planeación y presupuesto? Si no la hay, susténtelo.

7. Establezca factores comunes en la presupuestación de las empresas privadas y las públicas.

8. ¿Qué función desempeña el presupuesto en la administración?

9. Define el concepto de presupuesto público.

10. ¿Qué son las variaciones?

BIBLIOGRAFÍA

Presupuestos Planificación y Control. Editorial Pearson Prentice Hall (2005), Welsch Hilton Gordon Rivera

Presupuestos Teoría y Práctica, Raúl Cárdenas y Nápoles (2008), Mc Graw Hill.

UNIDAD IV

EL PRESUPUESTO Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA

“Cuestionario Tipos de Presupuesto”

MIEF Lucía Irma Montiel Espinosa

1. ¿Qué significa la palabra presupuesto?

2. ¿Qué diferencia existe entre los presupuestos de las entidades públicas y los de las empresas privadas?

3. ¿Por qué la inflación puede incidir en los planes trazados por la administración? ¿Cuáles serían sus consecuencias sobre el presupuesto?

4. ¿Por qué la planeación, la coordinación y el control pueden incidir en la determinación de utilidades?

5. Mencione y analice dos razones que justifiquen el presupuesto empresarial.

6. ¿Qué relación existe entre planeación y presupuesto? Si no la hay, susténtelo.

7. Establezca factores comunes en la presupuestación de las empresas privadas y las públicas.

8. ¿Qué función desempeña el presupuesto en la administración?

9. Define el concepto de presupuesto público.

10. ¿Qué son las variaciones?

BIBLIOGRAFÍA

Presupuestos Planificación y Control. Editorial Pearson Prentice Hall (2005), Welsch Hilton Gordon Rivera

Presupuestos Teoría y Práctica, Raúl Cárdenas y Nápoles (2008), Mc Graw Hill.

Según la articulación 1 se encuentra compuesta por los siguientes temas:

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA

Se atribuye el origen de esta profesión a la civilización Sumeria, alrededor de 2600 años antes de Cristo. Los escribas sumerios preparaban listas sintéticas de las transacciones, que eran luego confrontadas contra las listas originales redactadas por otros individuos, realizándose puntos, tildes y círculos al lado de los números de la lista confrontada pese a estos antecedentes, la verdad es, que la primera referencia concreta al vocablo “auditor” se remonta al año 1285, cuando en Inglaterra el Rey Eduardo I ordenó que todos los magistrados, chambelanes servidores y recaudadores de fondos debían llevar cuentas perfectamente ordenadas de sus tareas o gestiones. La primera asociación de auditores se creó en 1581 en la ciudad de Venecia, bajo el nombre de “Collegio dei Raxonati” el auge de la auditoría se dio en Gran Bretaña durante la segunda mitad del siglo XIX y se extendió a otros países de cultura empresarial anglosajona, sobre todo en EEUU de América, consolidándose en las tres últimas décadas finales del pasado siglo, como una forma de proporcionar información contable con fiabilidad que hiciera más transparente al inversor el mercado de valores, sobre todo después del precedente que supuso el denominado Crack de 1929. En la actualidad, el desarrollo de la economía y la expansión de relaciones económicas exigen una información precisa a la hora de la toma de decisiones por los agentes que actúan en la economía, por ello la información económica y contable debe ser transparente para que dé confianza, y de esta forma, poder ser utilizada en una economía competitiva.

La diferencia entre la auditoría en su comienzo y la auditoría hoy, reside en la mente del auditor. Antes, el auditor concentraba sus esfuerzos en la verificación y protección; y ahora, su examen está enfocado de modo que tenga en cuenta todas las actividades del negocio. Sus recomendaciones están orientadas a que las operaciones de la empresa sean más beneficiosas.

DEFINICION DE AUDITORIA

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la auditoría externa de estados financieros que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.

En una primera aproximación del concepto teórico, podemos indicar que la auditoría consiste en un examen sistemático de los estados financieros, de sus registros y operaciones, con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas.

Por todo ello, se define como la actividad consistente en analizar la información económico-financiera, esta se obtiene de los documentos contables examinados, y su objeto es la emisión de un informe que exprese una opinión técnica sobre la fiabilidad de dicha información, para que se pueda conocer y valorar esta información por terceros.

Clases de auditoria

Entre los principales enfoques de Auditoría tenemos los siguientes:

Financiera Veracidad de estados financieros.

Preparación de informes de acuerdo a principios contables.

Evalúa la eficiencia.

Operacional Eficacia.

Economía.

De los métodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa.

Sistemas Se preocupa de la función informática.

Fiscal Se dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.

Administrativa Logros de los objetivos de la Administración.

Analiza: Desempeño de funciones administrativas.

Métodos.

Calidad Mediciones.

Evalúa: Controles

de los bienes y servicios.

Revisa la contribución a la sociedad

Social así como la participación en actividades

socialmente orientadas

PAPEL DEL AUDITOR

Papel del auditor El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer Una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad de la información de los métodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información el auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organización cumple con ellos así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos apropiados también deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon.

ELEMENTOS BASE DE UNA AUDITORIA

Definición general de auditoría

Auditoría, es la revisión independiente que realiza un auditor profesional, aplicando técnicas, métodos y procedimientos especializados, a fin de evaluar el cumplimiento de las funciones, actividades, tareas y procedimientos de una entidad administrativa.

Objetivos particulares de cada tipo de auditoría

Como el nombre del título lo indica, que hay varios tipo de auditoría, las cuales serán detalladas más adelante. En este momento nos enfocaremos en que cada tipo de auditoría tienen objetivos particulares de manera que dependerán de acuerdo a lo que se vaya a evaluar los objetivos son:

 Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especiales de ina institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y resultados.

 Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y autónomo, del aspecto contable, financiero y operacional de las áreas de una empresa.

 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una institución.

 Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos por una empresa y sus áreas.

Dentro de los tipo de auditoría tenemos:

La auditoría externa , la interna ,la financiera, la administrativa, la operativa, la integral ,la Gubernamental y la de sistemas

Objetivos de la auditoría externa

La auditoría externa es aquella que se realiza con personal totalmente ajeno a la institución auditada, con libertad absoluta de actuación y libre de cualquier injerencia por parte de la institución donde se practica; por lo tanto, sus objetivos son los siguientes:

 Realizar una evaluación, de manera independiente, a una institución con la cual no se tenga ni empleo ni subordinación, con el fin de emitir un dictamen externo sobre la razonabilidad de sus actividades, operaciones y resultado.

 .Hacer una revisión independiente sobre el aspecto contable y las finanzas de las áreas de una institución.

 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan las funciones de una institución

.

Objetivos de la auditoría interna

Esta auditoría se lleva a cabo con personal que labora en la empresa y que depende estructuralmente de algún directivo de la misma.

Objetivos de la auditoría financiera

Esta auditoría está enfocada básicamente a evaluar la actuación financiera y contable de las empresas, así como sus resultados financieros.

Objetivos de la auditoría administrativa

La finalidad de este tipo de auditoría es evaluar el comportamiento administrativo de las empresas.

Objetivo de la auditoría operativa

Esta es similar a la anterior, pero está enfocada exclusivamente a las operaciones de una empresa.

.

Objetivos de la auditoría integral

La participación de grupos multidisciplinarios que será capaces de hacer evaluación total de todas las áreas de una empresa, con mayor profundidad y más completa.

Objetivos de la auditoría gubernamental

Esta auditoría es la responsable de evaluar las actividades gubernamentales, públicas y de gobierno.

Objetivos de la auditoría sistemas

La evaluación a los sistemas computacionales, a la administración del centro de cómputo, al desarrollo de proyectos informáticos, a la seguridad de los sistemas computacionales y de todo lo relacionado con ellos.

3._ Principales áreas, actividades y resultados que se auditan

 Evaluación de los estados de resultados financieros y operaciones contables.

 Evaluación de los objetivos, planes, programas y presupuestos.

 Evaluación de la estructura organizacional, funciones, perfil de puestos, líneas de autoridad y comunicaciones.

 Evaluación de la administración de los recursos humanos de una empresa o del área auditada

 Evaluación de la administración de prestaciones, impuestos y obligaciones de una empresa, así como de sus funciones y personal en general.

4._ Normas generales de auditoría

La profesión de auditoría se rige, al meno en aspecto contable y financiero, por normas y criterios aceptados generalmente, los cuales son emitidos por asociaciones de profesionales quienes aportan experiencia, conocimientos y actualizaciones en esta materia, a fin de que los practicantes de esta profesión y similares conozcan estas normas y cumplan en el desarrollo de algún tipo de auditoría.

Normas generales

 La auditoría debe ser realizada por personal que cuente con la capacitación técnica adecuada y la competencia para ejecutar como editor.

 El auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos los aspectos.

 El auditor debe ser diligente en la presentación de los resultados de una auditoría.

5._Métodos, técnicas, herramientas y procedimientos de auditoría

Estas técnicas, métodos y procedimientos de auditoría se ubican en tres grandes grupos, considerado a las herramientas tradicionales y otras herramientas específicas aplicables a los sistemas computacionales.

Instrumentos de recopilación de datos aplicables en la auditoría de sistemas

* Entrevistas

* Cuestionario

* Encuestas

* Observación

* Inventarios

* Muestreo

* Experimentación

Técnicas de evaluación aplicables en la auditoría de sistemas

* Examen

* Inspección

* Confirmación

* Comparación

* Revisión documental

Técnicas especiales para la auditoría de sistemas computacionales

* Guías de evaluación

* Ponderación

* Similación

* Evaluación

* Diagrama del círculo de sistemas

* Diagramas de sistemas

* Matriz de evaluación

* Programas de verificación

* Seguimiento de programación

TÉCNICAS DE AUDITORIA

TIPOS DE TÉCNICAS

Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las siguientes:

1) Observación

2) Comparación

3) Revisión selectiva o pasar revista.

4) Rastreo

5) Análisis

6) Indagación

7) Conciliación

8) Confirmación

9) Comprobación

10) Computación ó cálculo

11) Totalización

12) Verificación

13) Inspección o recuento físico

14) Declaración o certificación

1. OBSERVACIÓN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.

Ejemplos:

Observar la toma de inventarios físicos.

Observar pago de planillas

Observar el proceso productivo.

2. COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:

Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qué meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.

3. REVISIÓN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.

Ejemplos:

• Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.

• En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración.

Ejemplos:

El pase del asiento diario al mayor.

La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.

5. ANÁLISIS: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:

Análisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:

• Saldo de una cuenta de activo fijo.

• Saldo de una cuenta por cobrar.

Análisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).

6. INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:

Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.

Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7. CONCILIACIÓN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.

Ejemplo:

• Conciliación bancaria.

• Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de almacén.

8. CONFIRMACIÓN: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.

Existen las siguientes clases de confirmación:

Positiva, y

Negativa

Positiva:

a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

Ejemplo:

Confirmación a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ejemplos:

Confirmación a proveedores.

Confirmación a bancos.

Negativa:

Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el caso de inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.

9. COMPROBACIÓN: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria de gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.

• La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento que reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.: factura).

• La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas facultadas para ello.

• La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.

• La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos.

10. COMPUTACIÓN O CÁLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones o cálculos efectuados por la empresa.

Ejemplos:

Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias.

Pruebas en depreciación de activo fijo.

Pruebas en la contribución de leyes sociales.

Pruebas en la asignación de costos, etc.

11. TOTALIZACIÓN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y horizontales.

Ejemplos:

Sumas verticales y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.

La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.

12. VERIFICACIÓN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:

• Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del cuestionario de control interno.

13. INSPECCIÓN O RECUENTO FÍSICO: Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:

• Inspeccionar físicamente el estado operativo del activo fijo.

14. DECLARACIÓN O CERTIFICACIÓN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.

Firma del estudiante

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