Fundamentos De Contabilidad

FUNDAMENTOS DEL CONTROL Y ASEGURAMIENTO

1. Papel del auditor interno en la economía

Definición de la auditoria interna

La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.

Incidencia de la globalización en la identificación, evaluación y administración de riesgos corporativos a través de la auditoria interna.

❑ La globalización es una realidad en la mayoría de países del orbe y en las empresas que cotizan en el mercado público de valores, las del sector financiero, las del sector de servicios públicos entre otras, deben tener en cuenta además de los estándares internacionales, muchos aspectos relativos a mercados y a la incidencia que esto tiene en el desarrollo operativo y administrativo de las empresas.

❑ En tal virtud, se requiere, además de planear todo lo referente a las tareas propias de la Auditoria, la evaluación de los riesgos que se corren como consecuencia de la aplicación de los aspectos derivados de la globalización, ya que se trasciende lo meramente institucional y nacional.

❑ Los riesgos corporativos son parte natural del proceso, pero la sistematización que de tales riesgos por parte de la Auditoria Interna hace posible su: identificación, evaluación y administración. Su impacto, los controles de riesgo, metodología para el análisis de riesgo, el costo-beneficio en el establecimiento de los controles de riesgo, factores corporativos en el análisis de riesgoEl uso de la tecnología de la información para desarrollar eficientemente la información de la auditoria interna.

Los avances tan importantes que se vienen dando en las técnicas de la informática han hecho que los procesos administrativos mejoren. Si los encargados de la Auditoria y del Control Interno no ponen a su servicio este avance, necesariamente se quedarán relegados y no podrán ofrecer ningún valor agregado. Por lo que es necesario innovar y mejorar todas las herramientas para ejecutar la Auditoria del Control Interno y poder brindar el valor agregado a quienes contratan este servicio

El auditor Interno debe ser elegido por el nivel jerárquico más alto de la organización.

Cualidades del auditor interno

Formación Técnica Organización

Sistemas contables

Sistemas de información

Aspectos legales

Estatus Carácter no ejecutor

Dependencia al más alto nivel

Libertad de actuación

Formación Personal Madurez

Equilibrio

Relaciones interpersonales

Ética Profesional Independencia, integridad y objetividad

Competencia y normas técnicas

Responsabilidad hacia sus colegas

Otras responsabilidades y prácticas

Confidencialidad

Honorarios y obsequios

Cumplimiento de sus funciones

Deberes del auditor interno

• Respetar, cumplir y hacer cumplir los reglamentos de la compañía

• Desempeñar el cargo con eficiencia e imparcialidad

• Obedecer y respetar a los superiores

• Ser cortés con compañeros y terceros

• Responder por el uso de autoridad otorgada

• Poner en conocimiento de sus superiores de las anomalías observadas

Auditor Externo

Auditor Interno

Contrato de servicios

Contrato directo

Emite opinión o informe

Realiza recomendaciones

Se interesa por los resultados, no proced

Evalúa procedimientos y cumplimiento

Trabajo retroactivo

Trabajo preventivo

2. Evolución en el tiempo del control interno

El control interno estaba basado técnicamente en los SAS de auditoria, que como normas americanas eran los textos guía. Con el correr del tiempo, ante el crecimiento de las compañías, el control interno se desarrollaba por la propia administración por disposiciones de orden legal en Colombia, Código de Comercio (art 203 y Ley 43/90), se le impuso a la Revisoría Fiscal incluir en su dictamen un párrafo sobre el control interno.

• Crecimiento de las organizaciones

• Volumen de las operaciones

• Incremento de los niveles de riesgo reales

• Complejidad de los sistemas de información

Constitución Política /91, art. 209. 268, 269.Y 343

• MECI (Modelo Estandar de Control Interno)

• Ley 87 de 1993 (sanción sobre el CI)

LA CONCEPCIÓN MODERNA ES EL CONTROL PERSONALMENTE, EJERCIDO POR CADA FUNCIONARIO, DESDE EL COMIENZO DE CADA PROCESO, CUYO FIN PRIMORDIAL Y COMPROMISO ES EL MEJORAMIENTO CONTINUO

3. Definición, objetivos y componentes

Control InternoMarcos de Control para la Evaluacióndel Control Interno en el Mundo

• KING Sudáfrica

• Cadbury Gran Bretaña

• Co. Co. Canadá

• COSO Commitee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

ERM

• Vienot Francia

El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos financieros a través del mundo.

Definición de Control Interno OK

• Es un proceso

• Realizado por la administración, el directorio y el personal de la entidad.

• Proporciona un grado de seguridad razonable

ES LA EVALUACION DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE LOS CONTROLES MISMOS DE LA ENTIDAD, CON EL PROPOSITO DE DETERMINAR LA CALIDAD Y EL NIVEL DE CONFIANZA QUE SE LES PUEDE OTORGAR, Y SI SON EFICACES Y EFICIENTES EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS.

Está diseñado para lograr los siguientes objetivos:

• Efectividad y eficiencia en las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.

• Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

• Salvaguarda de los recursos (no fue incluido en el coso, pero fue recomendado por muchas autoridades).

Componentes el Control Interno: OK

El reporte COSO identifica cuatro (4) conceptos fundamentales:

• El control interno es un PROCESO para alcanzar los objetivos

• La GENTE establece los objetivos, establece los objetivos, implementa los controles y los ejecuta.

• El control interno provee SEGURIDAD RAZONABLE y no absoluta.

• El control interno esta diseñado para ALCANZAR LOS OBJETIVOS

Componentes (COSO I)

1. Ambiente de control

2. Valoración de riesgos

3. Actividades de control

4. Control de la información y la comunicación

5. Monitoreo del control

DIAGRAMA DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

(COSO)

Componentes ERM (COSO II)

1. Ambiente Interno

2. Establecimientos de Objetivos

3. Identificación de Eventos

4. Evaluación de Riesgos

5. Respuesta a los riesgos

6. Actividades de control

7. Información y la comunicación

8. Supervisión o Monitoreo del control

ELEMENTOS CLAVE DE CADA COMPONENTE

4. Ciclo de ejecución de la auditoria

ESTRUCTURA DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

ETAPA

PRODUCTOS

1. Estudio preliminar y programación

Información general de la organización y sus procesos fundamentales

2. Determinación de áreas críticas

Identificación de las variables e indicadores

Identificación y jerarquización de las áreas críticas.

3. Presentación de resultados

Conclusiones y recomendaciones

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

1. Planear el alcance del trabajo

2. Evaluación o revisión de la estructura del control interno

3. Preparar un programa de trabajo

4. Ejecutar pruebas de control

5. Evaluar los resultados del trabajo

6. Preparar un informe

Planear el alcance del trabajo

a). Planeacion

1/5) Objetivos de la planeación: Objetivos específicos

Números de auditores

Documentación

Preparación de cuestionarios

Determinar el alcance de las pruebas

Determinar la oportunidad de las pruebas

Determinar los PT que se van a preparar

Considerar el uso de especialistas

Estimar el tiempo de la auditoria

2/5 Responsabilidad de la planeación: Grupo de trabajo

3/5) Riesgo de auditoria (SAS 47): Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de detección

4/5) Planeación de visitas: Frecuencia

Indicadores de la gerencia

Pruebas rotativas

5/5) Fases 1. Objetivos de la auditoria

2. Conocimiento del cliente

3. Revisión de la planeación

Planeación: Pensar, diseñar y organizar el trabajo a realizar

Alcance: Procedimientos considerados necesarios en unas circunstancias para lograr un objetivo.

Por

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