Auditoria Operativa

INTRODUCCIÓN

La auditoría inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemáticos de la contabilidad, también detectaba fraudes y malversación de fondos.

A través de la auditoría operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer objetivamente en que medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situación de la empresa.

Entonces la atención de la auditoría operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo.

De esto trata este trabajo de explicar que es la Auditoría Operativa, se trataran temas como las normas y las metodologías.

AUDITORIA OPERATIVA

1. MARCO CONCEPTUAL.

1.1 Concepto de auditoría

La auditoría trata de la revisión, análisis y evaluación de las diferentes operaciones o procedimientos establecidos dentro de una organización o actividad, con la finalidad de determinar si se están ejecutando de acuerdo a los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.

1.2. Auditoria operativa

Es el examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejorarán la gestión en el futuro.

 Crítico: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.

 Sistemático: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser coherente).

 Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo económico como en lo personal).

 Eficiencia: Logro de metas (es la cuantificación de cuanto se pretende lograr) y objetivos específicos (es lo que una empresa desea lograr), contribuye a minimizar los costos operativos sin distraer el nivel, la calidad y la oportunidad de los servicios ofrecidos.

 Eficacia: Rendimiento, calidad de resultado, calidad de producto. Medición de la marcha de la actividad en relación con los objetivos y metas planificadas, beneficios, resultados y otras medidas de rendimiento. Es el resultado del cumplimiento de las metas, en términos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y/o servicios producidos.

 Economía: Administración practica y sistemática de las operaciones, a efectos de asegurar costos operativos mínimos al llevar acabo las funciones y responsabilidades y las facultades asignadas. Saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles.

2. CARACTERÍSTICA DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

 Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.

 Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la organización.

 Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman las decisiones, así ellos pueden planificar mejor.

 De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoría operativa en forma parcial, considerando una o más áreas específicas periódica y rotativamente.

 La Auditoría Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos.

 El Auditor Operativo, debe basar su preparación en administración general, teoría de la organización, auditoría, economía, costos, psicología general y social, comercialización, finanzas, administración de personal, producción política y estrategia de empresas entre otras más.

 No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.

Las características del medio externo y sus iteraciones con la empresa, caen dentro del ámbito de la auditoria operativa.

3. NORMAS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

En términos generales son principios fundamentales que regulan la actuación del auditor durante la ejecución del compromiso de auditoria durante la ejecución del compromiso de auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Las Normas de Auditoria establecen las formalidades y características fundamentales que forman la identidad de la disciplina y constituye el requisito de calidad que demanda el compromiso de auditoria, en cuanto al planeamiento, desarrollo del trabajo y emisión del informe.

Las Normas de Auditoria operativa adaptadas sobre las bases de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS). Se clasifican en:

Normas Personales.

Normas Relativas al trabajo de campo.

Normas relativas a la elaboración del Informe.

3. 1. Normas Personales

Están relacionadas con las reglas de conducta personal que debe practicar el auditor en la ejecución del compromiso de auditoría, pues la observación de dichas normas que el producto de su trabajo tenga la confiabilidad y credibilidad que demandan los usuarios de la auditoria operativa.

Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el máximo de atención, diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad.

Exige al auditor la obligación de cumplir con las normas relativas a la realización del trabajo y preparación del informe y a cumplir con los códigos de ética profesional establecidos por la profesión.

3.1.1. Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Asimismo es importante que los auditores cuenten con la experiencia necesaria que les permite afrontar los compromisos de auditoría.

Capacidad profesional, la formación técnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional; sin embargo, ésta última requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formación técnica.

3.1.2. Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. La auditoría demanda objetividad e imparcialidad del auditor en su actuación profesional. En tal sentido, no debe permitir que perjuicios e ideas preconcebidas o la influencia de terceros se imponga sobre su imparcialidad.

3.1.3. Cuidado y Esmero profesional: El auditor debe actuar con el debido cuidado y esmero profesional durante el planeamiento, la ejecución del trabajo de campo y la elaboración de informe de auditoría. El cuidado profesional implica que los auditores operativos realicen su trabajo con la diligencia del caso.

El esmero profesional implica que el auditor emplee su elevado criterio para la ejecución del compromiso de auditoria.

El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.

3. 2. Normas Relativas al trabajo de campo

El trabajo de auditoría debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. Sin embargo, esta delegación de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo.

El trabajo de auditoría requiere obtener, mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, elementos de juicios válidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad, que permitan obtener una opinión objetiva.

La evidencia es suficiente en cantidad cuando, por los resultados de una sola prueba, o por la concurrencia de varias, el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados.

Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.

3. 2. 1 . Planeamiento y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

Toda auditoría representa la realización de un proceso que debe ser orgánico y coherente, a desarrollarse en un período determinado y condicionado a las características de la empresa que se audita y a los objetivos que se persiguen con el examen. Para la realización de estos objetivos el auditor debe tener trabajadores dependientes a él para controlar y planificar las actividades, además si tiene colaboradores también se deben controlar. Para lo anterior

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