Código Tributario

1. Señale la particularidad que caracteriza al:

Impuesto: Dinero que exige el Estado a ciertos sujetos económicos para financiar servicios públicos. Sin beneficio para el que paga.

Tasa: Pago por la prestación efectiva o potencial de una actividad determinada o servicio público. Supone voluntariedad por soportar la tasa.

Contribución: Tributo que afecta al propietario de un bien inmueble y que deriva del aumento del valor de dicha propiedad por la realización de obras públicas.

2. Clasifique los impuestos según los siguientes criterios de clasificación:

La actividad que gravan:

- Interno: Actividades que existen, se generan o producen dentro del país. SII

- Externo: Comercio o tráfico internacional de mercaderías. Ordenanza de Aduanas.

Sujeto Activo:

- Fiscales: Fisco como sujeto activo.

- Municipales: Municipalidad como sujeto activo.

Capacidad Contributiva:

- Reales: No considera circunstancias personales.

- Personales: Considera circunstancias personales que pueden modificar la capacidad contributiva.

Determinación: la importancia de esta clasificación es por las sanciones.

- Sujetos a declaración

- No sujetos a declaración

En quien recae la carga tributaria

- Directos: Afectan la riqueza o ingreso y no se puede trasladar la carga tributaria a un tercero.

- Indirectos: Gasto como manifestación de riqueza y puede traspasar la carga tributaria a un tercero.

Etapa de comercialización en que se recauda

- Monofásico: Grava el bien en una sola etapa dentro de la cadena de producción.

- Plurifásico: Aplica en más de una etapa de producción. Se clasifica en acumulativo (base imponible es el precio total del producto) y no acumulativo (base imponible es el mayor valor generado en cada fase del proceso económico). Éste ultimo puede ser calculado por el método de sustracción de base en base (el valor agregado es la base imponible del impuesto, se deducen de las ventas los gastos o desembolsos) o por el método de sustracción de impuesto en impuesto (la base imponible es el precio del bien pero efectúa un descuento por el impuesto pagado en las etapas anteriores).

3. Qué significa que la potestad tributaria sea:

Originaria: El Estado lo adquiere siempre.

Abstracta: Existe siempre independiente de si se ejerce o no.

Imprescriptible: No se extingue con el tiempo.

Territorial: Se ejerce dentro de los límites del territorio del mismo Estado

4. Señale cuales son los límites:

Externo de la potestad tributaria: Imposibilidad de gravar con tributos económicos que se manifiestan o desarrollan fuera de sus fronteras y que no tienen ninguna vinculación con él.

Interno de la potestad tributaria: Normas de rango constitucional que crean autorestricciones impuestas por la soberanía.

5. Enumere los principios constitucionales tributarios:

Principio de Legalidad: No hay tributo sin ley.

Principio de Proporcionalidad: La carga tributaria debe ser adecuada y razonable.

Principio de Igualdad: Normas jurídicas deben ser similares para personas en situaciones similares.

Principio de Protección a la Propiedad Privada: Los sistemas impositivos no pueden atropellar el derecho de propiedad. (Tiene relación con proporcionalidad)

Garantía Constitucional

6. Enumere los medios existentes para garantizar la aplicación de los principios constitucionales en materia tributaria.

Control de legalidad por el Tribunal Constitucional: Puede solicitar su resolución tanto la cámara de Diputados como el Senado.

Recurso de Inaplicabilidad por Inconstitucionalidad: Conocimiento lo posee la Corte Suprema de Justicia.

Recurso o Acción de Protección: Corte de Apelaciones. Acciones u omisiones que sean arbitrarias o ilegales.

7. Enumere las fuentes del derecho tributario:

La Constitución Política del Estado: Establece la organización del Estado, la forma de gobierno, las atribuciones de los poderes públicos y los derechos y garantías individuales.

La Ley: La ley en sentido estricto es aquella emanada del Congreso, conforme a los procedimientos establecidos en la propia Constitución Política del Estado. Se encuentran en su mismo nivel jerárquico los Decretos leyes y los Decretos con Fuerza de Ley y los Tratados Internacionales.

Los Tratados Internacionales:

Los Reglamentos y Decretos del Presidente de la República:

Instrucciones y Resoluciones:

8. Señale cual es el ámbito de aplicación del Código Tributario:

De acuerdo al artículo.1º del Código Tributario, las disposiciones del mismo se aplicarán exclusivamente a las materias de tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos.

9. En que caso procede la aplicación supletoria de las normas de derecho común en el ámbito tributario

Las normas del Código Tributario son especiales, pues regulan fundamentalmente la particular relación entre el Fisco y el contribuyente, de modo que tales normas en estas materias serán aplicadas con preferencia, y sólo en lo no previsto por el mismo Código o por otras leyes tributarias regirán las normas comunes o generales contempladas por ejemplo en el Código Civil o el Código de Procedimiento Civil.

10. Cual es la vigencia de la norma tributaria en cada uno de los siguientes casos

Norma impositiva: Si la ley tributaria modifica una norma impositiva, establece nuevos impuestos o suprime uno existente, ella comenzará a regir desde el día 1º del mes siguiente al de su publicación y sólo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición.

Infracciones y sanciones: Las normas sobre infracciones y sanciones se rigen por la regla general, pero si la nueva ley favorece al contribuyente y lo exime de toda pena o le aplica una menos rigurosa se aplicará con efecto retroactivo, es decir, podrá aplicarse a hechos ocurridos antes de su vigencia.

Impuestos anuales: Si la ley modifica la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día 1º de Enero del año siguiente al de su publicación, y los impuestos que deban pagarse a contar de dicha fecha quedarán afectos a la nueva ley.

Interés moratorio: Si la nueva ley modifica la tasa de interés moratorio, se aplicará la tasa que rija al momento del pago de la deuda a que ella acceda, cualquiera sea la fecha de la ocurrencia de los hechos gravados.

11 Que se entiende por:

Interpretación legal o autentica de la ley tributaria: Es aquella que proviene de una ley cuyo objeto es interpretar otra ley anterior. Esta interpretación es obligatoria y en estos casos el legislador se limita a reiterar su voluntad ya existente, no formula una nueva declaración de ella, de modo que por una ficción legal se supone que la ley interpretativa forma un solo cuerpo con la ley interpretada, incorporándose aquella a ésta.

Interpretación judicial de la ley tributaria: Es aquella que formulan los Tribuales de Justicia en las controversias que conocen.

Interpretación administrativa de la ley tributaria: Es aquella que emana del Director del Servicio en uso de la facultad. Mediante esta facultad el Director no puede abusar del texto de la ley, modificarlo o aún ignorarlo. Obviamente, en ningún caso la interpretación administrativa que realiza el Director obliga a los tribunales de justicia, quienes son los únicos llamados a determinar el sentido y alcance de una norma en un litigio conforme a las reglas de hermenéutica legal y las normas sobre interpretación del Código Civil

12 Que se entiende por:

Días hábiles en materia tributaria: son días hábiles los no feriados, y son días feriados aquellos que establece expresamente ley, El día sábado es un día hábil para materias administrativas como jurisdiccionales.

Horas hábiles en materia tributaria: Son horas hábiles aquellas comprendidas entre las 8.00 y las 20.00 horas.

13 Que tipo de días se consideran para computar un plazo tributario.

Como regla general el art.10 inc.2 del Código establece que todos los plazos de días que establece el Código Tributario son plazos de días hábiles y corridos.

Por excepción, el art.10 inc.3 establece además que los plazos relacionados con actuaciones del servicio que venzan en un día sábado o en día feriado, se entenderán prorrogados hasta el día hábil siguiente.

En cuanto a la forma de cómputo de los plazos, las normas aplicables se encuentran en el Código Civil (art.48 a 50), todos los plazos de días, meses y años que establecen las leyes son completos y corren hasta las 24:00 horas del último día fijado para el vencimiento del plazo.

14 Cuando vence el plazo de dos meses que empieza a correr el 31 de diciembre.

Se establece que el primer y último día de un plazo de meses y años deberán tener un mismo número en los respectivos meses.

Ejemplo: Un plazo de dos meses que empieza a correr el 31 de diciembre, se cuenta desde el 1° de enero y termina el 1° de marzo.

15 Señale los requisitos comunes a toda notificación.

deben efectuarse en tiempo hábil, es decir, en días y horas hábiles;

deben ser practicadas en lugares hábiles;

deben

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