Derecho Fiscal Editorial Oxford

UNIDAD 1

Derecho Fiscal

Sonia Venegas Álvarez

Editorial Oxford

1. Definición de contribución

La contribución es aquella obligación legal del Derecho Público creada a través de una ley para el sostenimiento de gastos públicos federales, estatales y municipales, sustentada en la proporcionalidad y equidad.

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1. ¿Cuál es la finalidad de contribución?

Es el instrumento legal para contribuir al sostenimiento de los gastos públicos federales, estatales y municipales.

(PAG.5)

1. ¿En qué artículo de la Constitución Política se establece la contribución?

El artículo 31, fracción IV.

(PAG. 5)

1. ¿Qué es el hecho generador?

Es el presupuesto, de naturaleza jurídica o económica, establecida por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de una obligación.

(página 5).

1. ¿Cuáles son los principios constitucionales de las obligaciones?

Principio

- Legalidad

- Igualdad

- Generalidad

- Proporcionalidad y equidad

- Irretroactividad

- No confiscación

- De destino al gasto público

- Anualidad presupuestaria

(Pag. 6)

1. ¿Qué es la potestad tributaria o poder tributario y cuáles son sus características?

Es la posibilidad jurídica del Estado de establecer y exigir contribuciones, se manifiesta en la creación de normas jurídicas, asignando el ejercicio de dicha potestad a los órganos legislativos.

(PAG. 7)

1. Sus características son:

Irrenunciables: La potestad tributaria le está otorgada a un órgano, no puede disponer de ella y se convierte en un deber.

Objetivo: En virtud de que surge de una norma jurídica que delimita la aptitud para establecer contribuciones

Imprescriptible: Sólo se extingue con el Estado mismo.

(Pag 7)

1. ¿Quién puede ejercer la potestad tributaria?

Los órganos legislativos y de manera excepcional el poder ejecutivo.

Congreso de la Unión

La Asamblea Legislativa del Distrito Federal

El Congreso de los Estados

Y de manera excepcional el Ejecutivo de acuerdo a los artículos 29 y 131 de la Constitución

(PAG. 8)

1. ¿Qué es la competencia tributaria?

Es una atribución que es otorgada por mandato de una ley o una disposición de carácter general a una autoridad administrativa, para que lleve a cabo una actuación o emita un acto o resolución en materia fiscal.

Es la facultad de recaudar el tributo, cuando se produce en la realidad el hecho generador de la obligación tributaria, previa e hipotéticamente establecida en la ley fiscal.

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1. ¿Qué es el fisco y cuáles son sus atribuciones?

Es el órgano del estado encargado de obtener los ingresos de aquél para la integración de la hacienda pública, la administración y la disposición de tales bienes.

Sus atribuciones son:

Facultad de comprobación: capacidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales

Facultad de determinación: capacidad para liquidar el importe de créditos fiscales y sus accesorios

Facultad económico-coactivo: capacidad para cobrar los créditos fiscales, incluso de manera forzosa.

(PAG. 18)

1. ¿Cuál es el organismo federal que realiza las funciones del fisco?

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

(PAG. 19)

1. ¿A quien recae la obligación de los contribuyentes?

Los gastos públicos es de los mexicanos, se necesita la presencia del vínculo de la nacionalidad, los extranjeros que estén en el país en calidad de residentes cuando estos obtengan beneficios económicos de este país también pagan contribuciones.

1. ¿Qué criterios que se considera para establecer el concepto de territorialidad de la ley tributaria?

• Sentido positivo: las leyes tributarias internas se aplican en el territorio nacional l, incluso a los que no son nacionales del estado

En sentido negativo: Las leyes fiscales extranjeras no se aplican en el territorio del estado

• En sentido real: Las leyes tributarias de un estado se aplican siempre que haya una vinculación con elementos objetivos

En sentido personal. Cuando exista un vínculo entre estado que grava, con aspectos subjetivos del tributo, como la nacionalidad, la residencia, la ciudadanía, etc.

• En sentido material. Cuando la norma tributaria se refiere a circunstancias tributarias con efectos internacionales que contengan unos elementos o elemento de vinculación real o personal con el territorio, son elementos de extraterritorialidad

En sentido formal. Cuando existe la posibilidad de ejecutar la norma tributaria en forma imperativa y coercible

Pag. 20

1. ¿Cuáles son los criterios de aplicación de la extraterritorialidad?

El principio de territorialidad a través de source income taxation, y el principio de universabilidad, worldwine income taxation

Pag. 20

1.  ¿Cuál es el artículo de la constitución que regula las facultades exclusivas del congreso de la unión para imponer las contribuciones?

Art. 73 CPEUM

( Pp 25,)

1. ¿Cuáles son los cinco procedimientos, en la doctrina mexicana, para la aplicación de la ley tributaria?

1. Preparatorios, de control y fiscalización

2.  De determinación

3.  De devolución y extinción del crédito fiscal

4. De ejecución forzosa

5. De impugnación

(Pp 33,)

1. ¿A qué normas se aplica el principio de anualidad y a qué normas no  aplica dicho principio?

El principio de anualidad aplica a las normas presupuestarias y no aplica para las normas tributarias

(Pp 41).

1. ¿Defina qué son los Ingresos y Utilidades, el rubro con el que se identifica y su fuente gravada?

Son los beneficios que rinde una actividad o una cosa, así como los incrementos patrimoniales, cualesquiera que sea el nombre con el que se les designe.

Este rubro se identifica con el impuesto sobre la renta (ISR) y con el impuesto especial a tasa única (IETU).

La fuente gravada en este tipo de atributos son los ingresos y utilidades percibidos en bienes, servicios, en efectivo y hasta en crédito, durante un periodo determinado.

(Pag. 45)

1. ¿Qué es el principio de legalidad en materia fiscal o legalidad tributaria? Señale sus excepciones.

De conformidad con el artículo 31, fracción IV de la CPEUM, el principio de legalidad tributaria, señala que no puede haber gravámenes sin una ley en sentido formal y material que los establezca.

Art. 131 de la CPEUM en su segundo párrafo contiene una excepción al principio de legalidad, en donde prácticamente se autoriza al Ejecutivo a legislar, ya que conforme a esta disposición: El ejecutivo podrá ser facultado por el congreso de la Unión para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación expedidas por el propio Congreso, y para crear otra; así como para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción nacional o de realizar cualquiera otro propósito en beneficio del país.

Asimismo, la otra excepción se refiere a que el Sistema Jurídico Mexicano el Legislativo faculta al Ejecutivo para que emita “legislación de emergencia”, de acuerdo a lo que señala el Art. 29 de la CPEUM:

En los casos de invasión, perturbación grave de la paz pública, o cualquier otro que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto, solamente el Presidente de los EUM, de acuerdo con los Titulares de las Secretarías de Edo, la PGR y la aprobación del Congreso de la Unión, podrá suspender en todo el país o en el lugar determinado de las garantías que fuese obstáculo para hacer frente rápida y fácilmente a la situación; en un tiempo limitado, por medio de prevenciones generales y sin que la suspensión se contraiga a determinado individuo.

(Pag. 46)

1. ¿En qué artículo constitucional se ve reflejado el principio de legalidad tributaria y mencione tres características importantes de la norma tributaria?

Art. 31, fracc. IV de la CPEUM; y las características más relevantes con las que debe contar una norma tributaria son:

1. Que sea una ley formalmente emanada del Congreso la que establezca la contribución.
2. Que la disposición que la establezca reúna las características materiales inherentes a toda creación normativa.
3. Que la ley entendida en su aspecto formal como material, determine con exactitud los caracteres esenciales de la contribución.

(págs. 48-49).

1. Mencione en qué artículo constitucional y cuáles son las excepciones al principio de legalidad o reserva de ley en materia tributaria.

En los art. 29 y 131, segundo párrafo; que mencionan que como excepción se le permitirá al Poder Ejecutivo establecer determinadas contribuciones.

(pág. 50.)

1. ¿Cómo se concibe la doble imposición fiscal?

En el ámbito internacional como un problema que desalienta el desarrollo en el intercambio de bienes y servicios entre los países.

(pág. 52.)

1. En  el ámbito internacional que se ha hecho ante la doble imposición fiscal?

Se colige que las cargas tributarias emanan de las legislaciones fiscales de cada país y para evitar que dichas cargas se generen para el mismo contribuyente, por igual hecho imponible y similar periodo, es que los países celebran los convenios internacionales para evitar la doble imposición.

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