EL SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO: IMPACTO SOBRE LA EFICIENCIA Y LA COMPETITIVIDAD

1-la parte sustancial.

2-la parte procedimental y la administración; de esas dos partes; explique cada uno de ellos.

De acuerdo a la evolución y los cambios que ha tenido el sistema tributario nacional identifica los principales cambios que se han generado en las últimas reformas tributarias en relación a los siguientes aspectos:

Política de fiscalización.

Política de cobro.

Infraestructura administrativa y técnica.

Procedimiento tributario.

Explica los siguientes conceptos claves en relación al procedimiento tributario:

Jurisdicción y competencia.

Notificaciones.

Presentación de escritos.

Obligación principal.

Medio de prueba.

Determinación.

Desarrollo

En el sistema tributario nacional se pueden distinguir tres componentes:

1-la parte sustancial.

2-la parte procedimental y la administración; de esas dos partes; explique cada uno de ellos.

¿Qué es procedimiento tributario?

Justificación legal

Constitución nacional articulo 95 numeral 9

Todo ciudadano debe contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado, dentro de conceptos de justicia y equidad.

Constitución nacional numeral 20 obligaciones del presidente de la república.

Corresponde al presidente de la república:

Velar por la estricta recaudación y administración de los impuestos.

Constitución nacional art 15 inc. 4: de los derechos fundamentales

Para efectos tributarios ò judiciales y para los casos de inspección, vigilancia e intervención del estado, podrá exigirse la presentación de libros de contabilidad, y demás exigirse documentos privados, en los términos que señale la ley.

Muchas veces nos hemos preguntado: ¿dónde pago?, ¿cómo pago?, ¿con que pago?, a quien le pago, donde declaro los impuestos, ¿cómo los declaro? ¿En qué fechas declaro? ¿Cuándo pago?, los plazos?, ¿cómo corrijo?, ¿cuándo corrijo?, ¿qué sanciones aplico? ¿A qué jurisdicción de la Dian le pertenece cada contribuyente?

¿Como debo de corregir las declaraciones? ¿Cuándo debo de corregir?

Otra parte que contiene es lo referente a las sanciones, cuando se da una sanción, y como se debe liquidar las sanciones

Medio probatorio

Cuales son los medios de prueba para el contribuyente y para la Dian. (documentos probatorios del contribuyente, ejemplo: cuándo tiene que probar un pasivo. Cuáles son las presunciones de hecho, y de derecho)

¿Como se extingue la obligación tributaria?; con pagos, compensaciones, bonos y también hay devoluciones y compensaciones, también se dice que entidades están autorizadas y cuáles son sus obligaciones, cuando hay un acuerdo de pago.

El cobro coactivo (cobros jurídicos, embargos y remates)

Aquí también se habla y se regula lo correspondiente a los requerimientos escritos, ordinarias, especiales, liquidaciones, Aforo que le hace la Dian al contribuyente y también que plazos tiene para responder y emplazamientos para declarar.

También cuando se termina la vía administrativa y cuando comienza la vía gubernativa. ¿Qué es esto?, elevar la demanda a otra vía, diferencias de criterio y se elevan al contencioso administrativo.

Todo esto se complementa con las resoluciones que expide la Dian sacando los calendarios tributarios, los formularios, los valores que se actualizan cada caño para saber quiénes son los que declaran, ellos diseñan los formularios en donde se debe declarar,

Obligaciones: cuales tienen que sacar el Rut y quienes no. todo esto tiene que ver con la parte procedimental.

Toda aquella persona que tenga que liquidar impuestos debe de conocer el procedimiento tributario.

Finalidad del procedimiento tributario colombiano.

Objetivos de la Administración Tributaria

De acuerdo a la evolución y los cambios que ha tenido el sistema tributario nacional identifica los principales cambios que se han generado en las últimas reformas tributarias en relación a los siguientes aspectos:

Política de fiscalización. Es el aumento del recaudo, para poder atender el déficit fiscal de la nación incremento del IVA, en las últimas reformas, alargamientos de impuestos como el impuesto al gravamen financiero, terminado en el 2017 (4x100) la bancarización de todos los pagos, restricción de reconocimientos del gasto pagado en efectivo (bancarización)  

FACTURACION ELECTRONICA.

La Fiscalización como herramienta de determinación, se puede definir:  Como el conjunto de tareas, acciones y medidas de la Administración, tendientes a compeler al contribuyente al cumplimiento íntegro, cabal y oportuno de sus obligaciones tributarias, ya sean ellas sustanciales, como el pago de la obligación, o simplemente formales, como la inscripción en el registro de contribuyentes, la presentación de informes, declaraciones, relaciones, comunicaciones, solicitud de autorizaciones o permisos, etc.
Es en esencia una función activa de la Administración Tributaria, orientada a reducir los niveles de evasión.

Política de cobro. Contratación de call center privados en el cobro de obligaciones tributarias morosas.

Infraestructura administrativa y técnica. En Colombia hay muy pocos funcionarios para atender tanta demanda de contribuyentes y los empleados siguen trabajando después de pensionarse, dejando a los nuevos profesionales sin oportunidades de trabajo.

Procedimiento tributario.        por ejemplo, las correcciones que disminuyen el saldo a pagar o disminuyen el saldo a favor ya pueden corregirse directamente, sin tener que hacer un proyecto de corrección. regularon las sanciones en cuanto a la información exógena, aumentaron los convenios de cruce información con otros países, la declaración de activos en el exterior.

Toda reforma tributaria lo que busca es el recaudo del tributo. Para cubrir su déficit fiscal.

tecnológicamente, la Dian desde el 2007 cambio su software y recibe pagos electrónicos, y declaraciones electrónicas, la Dian es más virtual y evitan la corrección de esta manera

Objetivo estratégico: Aportar al mejoramiento de la competitividad del País: Consolidación de un sistema aduanero moderno, que incorpore las normas y mejores prácticas internacionales, el aprovechamiento de las nuevas tecnologías, aportando a la facilitación del comercio exterior y a la efectividad del control en dichas operaciones.

Explica los siguientes conceptos claves en relación al procedimiento tributario:

Jurisdicción y competencia.

La palabra jurisdicción viene del latín iuris dicto que significa decir o declarar el derecho a su propio gobierno, esta es la potestad que tienen los jueces para poder aplicar el derecho a un caso concreto y resolverlo de manera inequívoca e irrevocable

Cuando hablamos de la competencia que tiene un juez nos referimos a esa facultad que tiene para ejercer a la jurisdicción en un asunto determinado. La competencia es la medida de la jurisdicción asignada.

Existen varios factores para determinar la competencia, según el código general del proceso la competencia se determina en razón de la cuantía, la materia, el grado (primera o segunda instancia) y el territorio.

"Artículo 1. Competencia en materia tributaria y aduanera…

1.- La competencia para la administración de los impuestos será ejercida por las Direcciones Seccionales de Impuestos y Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas, con competencia tributaria en el lugar donde se encuentren domiciliados los contribuyentes, responsables, agentes de retención, declarantes en general y terceros, de conformidad con lo dispuesto en la presente resolución y comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, sanción, discusión, cobro, devolución y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias; …"

Como se observa, la competencia en primera instancia está determinada en función del domicilio del contribuyente, no obstante, como lo manifestó la División de Doctrina de la Oficina Nacional de Normativa y Doctrina de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante concepto 098525 de 22 de diciembre de 1998, para determinar la competencia, en relación con las funciones de determinación y discusión de los impuestos a cargo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se deberán tener en cuenta tres factores inter-relacionados. Estos son:

"… 1) FACTOR TERRITORIAL. - por el cual cada una de las administraciones de impuestos nacionales ejerce sus funciones en una parte del territorio Nacional, delimitado previamente en las disposiciones que prevén su jurisdicción…

… 2) FACTOR TEMPORAL Hace referencia al imperio del principio de la independencia de los periodos fiscales y a los actos administrativos que se puedan proferir con relación a cada uno de ellos. El artículo 694 del Estatuto Tributario dispone:

"La liquidación del impuesto de cada año gravable constituye una obligación individual e independiente a favor del Estado y a cargo del contribuyente."

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