FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

TEMA 2

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO DE FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO. CLASES DE FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.  

1.- CONCEPTO DE FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de principios y normas jurídicas del ordenamiento jurídico a través de los cuales nace los principios y normas jurídicas que regula al Derecho Tributario.

También se dice que las fuentes del derecho tributario son las manifestaciones externas mediante las cuales se expresa la realidad de un ordenamiento jurídico. Igualmente, se señala que las fuentes del derecho tributario son los medios generadores de normas jurídicas.

2.- CLASES DE FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las Fuentes del Derecho Tributario se clasifican en fuentes directas y fuentes indirectas:

a.- Fuentes Directas

• La Constitución: Es la base fundamental de la creación de normas financieras contenidas en las disposiciones sobre el Sistema Tributario y Económico establecidas en los Artículos 316 y 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

“Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.”  

“Artículo 317. No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente.

En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se establecerá el doble de la pena.

Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitución.

La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la República, de conformidad con las normas previstas en la ley”.  

• Los Tratados: Son acuerdos, convenios o pactos entre dos más países en materia tributaria y tiene por finalidad un conjunto de problemas complejos, especiales y/o determinados.

• La Ley: Es todo acto emanado por el Poder Legislativo. Sin ella no puede existir la actividad financiera, los tributos, las sanciones, etc.

En sentido amplio, la ley se entiende por toda norma jurídica reguladora de los actos y de las relaciones humanas, aplicable en determinados tiempos y lugar. Dentro de esta idea sería ley, todo precepto dictado por la autoridad competente, mandando o prohibiendo una cosa en consonancia con la justicia.

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en su Artículo 202, define: “La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo legislador. (…)” 

• Los Decretos: Es un instrumento jurídico emanado del Poder Ejecutivo Nacional, Estadal o Municipal.

• Los Reglamentos: Es un instrumento jurídico de carácter general y normativo emanado por la propia Administración Pública.

b.- Fuentes Indirectas

• La Jurisprudencia: Es la interpretación que de la ley ejecutan los tribunales, es decir es el conjunto de sentencias dictadas por los tribunales sobre una determinada materia.

• La Doctrina: Es el conjunto de normas y disposiciones de carácter científico emitida por los juristas.

También se puede definir a la doctrina como el conjunto de razonamientos y opiniones de los tratadistas y estudiosos del derecho, que explican y fijan el sentido de las leyes y/o sugieren soluciones en determinadas materias aun no sancionadas.

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