Normas Internacionales De Contabilidad

Norma Internacional de Contabilidad 12

Impuesto a las Ganancias

Objetivo

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las

ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo

tratar las consecuencias actuales y futuras de:

(a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos

(pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la

entidad; y

(b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de

reconocimiento en los estados financieros.

Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o

pasivo, está inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el

segundo, por los valores en libros que figuran en las correspondientes partidas.

Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores contabilizados

vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (menores) de los que se tendrían si

tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma

exige que la entidad reconozca un pasivo (activo) por el impuesto diferido, con

algunas excepciones muy limitadas.

Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las

transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas

transacciones o sucesos económicos. Así, los efectos fiscales de transacciones y otros

sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran también en los

resultados. Para las transacciones y otros sucesos reconocidos fuera del resultado (ya

sea en otro resultado integral o directamente en el patrimonio), cualquier efecto

impositivo relacionado también se reconoce fuera del resultado (ya sea en otro

resultado integral o directamente en el patrimonio). De forma similar, el

reconocimiento de los activos por impuestos diferidos y pasivos en una combinación

de negocios afectará al importe de la plusvalía que surge en esa combinación de

negocios o al importe reconocido de una compra en condiciones muy ventajosas.

Esta Norma también aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que

aparecen ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación

del impuesto a las ganancias en los estados financieros, incluyendo la información a

revelar sobre los mismos.

Alcance

1 Esta Norma se aplicará en la contabilización del impuesto a las ganancias.

2 Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos

los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias

sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye también otros tributos, tales

como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad

subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la

entidad que informa.

3 [Eliminado]

4 Esta Norma no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones del

gobierno (véase la NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e

Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales), ni de los créditos fiscales por

© IASCF A1 NIC 12

inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las diferencias

temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.

Definiciones

5 Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a

continuación se especifican:

Ganancia contable es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de

deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.

Ganancia (pérdida) fiscal es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de

acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se

calculan los impuestos a pagar (recuperar).

Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que, por este

concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo,

conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las

ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.

Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las

ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias

temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las

ganancias a recuperar en periodos

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