Procedimientos Contables

Marco Legal

Código Tributario

Sección quinta

Emisión de documentos

Emisión de comprobantes de crédito fiscal y otros documentos

Artículo 107.- Los contribuyentes del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios están obligados a emitir y entregar, por cada operación, a otros contribuyentes un documento que, para los efectos de este código, se denominará "comprobante de crédito fiscal", que podrá ser emitido en forma manual, mecánica o computarizada, tanto por las transferencias de dominio de bienes muebles corporales como por las prestaciones de servicios que ellos realicen, sean operaciones gravadas, exentas o no sujetas.

Requisitos Formales de los Documentos

Artículo 114.- Los documentos que utilicen los contribuyentes cumplirán, en todo caso, con las siguientes especificaciones y menciones:

A) Comprobantes de Crédito Fiscal:

1) Deben imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma correlativa asimismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por series en forma correlativa e independiente, para cada establecimiento, negocio u oficina;

2) Emitirse en triplicado; entregándose el original y segunda copia al adquiriente del bien o prestatario por la administración tributaria. Cuando el valor de la operación sea superior a cien mil colones ($11,428.57) en el documento original deberá hacerse constar los nombres, firmas y numero del “Documento Único de Identidad” de la persona que entrega y de la que recibe el documento.

Si se imprimieren y emitieren mas copias, deberá consignarse en la impresión el destino de cada una de ellas.

La Administración Tributaria podrá autorizar que la primera copia del documento emitido se conserve en medios magnéticos tales como: microfichas o microfilms o por medios electrónicos, siempre que se garantice el interés fiscal;

3) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor, giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales, si las hubiere, Numero de Identificación Tributaria y Numero de Registro de Contribuyente;

4) Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas;

5) Fecha de emisión;

6) Los mismos datos del No.3 relativos al adquirente de bienes o prestatario de los servicios;

7) Descripción de los bienes y servicios, especificando las características que permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio comprendido en la operación, el precio, unitario, cantidad, y monto total de la operación, todo en concordancia con su control de inventarios. Si con anterioridad se hubiere emitido la correspondiente nota de remisión, puede omitirse el detalle de los bienes y servicios y el precio unitario de los mismo;

8) Cantidad recargada separadamente por concepto del presente impuesto;

9) Numero y fecha de la nota de remisión cuando hubiere sido emitida con anterioridad;

10) Condiciones de las operaciones: al contado, al contado, al crédito, puesto en bodega y otras; y

11) “Pie de Imprenta: Nombre, número de identificación tributaria, denominación o razón social, domicilio, numero de registro de contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorizada con su respectivo numero y fecha de autorización.

B) Facturas u otros documentos a emitir a no contribuyentes del impuesto o consumidores finales:

Además de cumplir con los requisitos señalados en los números 1, 3 y 5 del literal anterior, deberán cumplir, en todo caso, con las especificaciones siguientes:

1) Se emitirán en duplicado en forma correlativa, debiendo entregarse en caso de las operaciones locales la copia al adquirente del bien o prestatario del servicio y en las operaciones de exportación deberá entregarse el original al cliente y, cumplir con las especificaciones que el tráfico mercantil internacional requiere;

2) Descripción de los bienes y servicios especificando las características que permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto total de la operación;

3) Separación de las gravadas, exentas y no sujetas;

4) Incluso del impuesto respectivo en el precio de las operaciones gravadas;

5) El valor total de la operación;

6) El mismo requisito en el No.11 del literal anterior; y,

7) En operaciones cuyo monto total sea igual o superior a doscientos dólares, se deberá hacer constar en el original y copia de la factura el nombre, defecto, el número del documento único de identidad del adquiriente de los bienes o del prestatario de los servicios. En el caso de adquirentes extranjeros se hará constar el número de pasaporte o el carnet de residencia.

Sección sexta

Obligación de informar y permitir el control

Información de proveedores, clientes, acreedores

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