AUDITORIA FINANCIERA. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
samantha lemaApuntes22 de Julio de 2020
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UNIVERSIDAD CENTRAL DE ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
[pic 1]
AUDITORIA FINANCIERA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
INTEGRANTES :
- Andrés Gualoto
- Paul Gutiérrez
- Katherine Jimenez
- Andreina Jimenez
- Samantha Lema
Contenido
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 5
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 5
NIA 260 COMUNICACIONES CON LOS RESPONSABLES DE GOBIERNO DE LA ENTIDAD 5
DEFINICIÓN 5
ALCANCE 5
ASPECTOS A COMUNICAR 5
DOCUMENTACIÓN 6
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 265 6
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO. ASPECTOS CLAVE 6
DEFINICIÓN 6
OBJETIVO 6
REQUERIMIENTOS 7
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 300 8
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 8
ALCANCE 8
OBJETIVO 8
REQUERIMIENTOS 8
DOCUMENTOS 9
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS 9
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 10
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DEL RIESGO DE ERROR MATERIAL 10
DEFINICIÓN 10
OBJETIVO 10
ALCANCE 11
PROCEDIMIENTOS 11
EVALUACIÓN DE RIESGOS 11
DOCUMENTACIÓN 12
NIA 320 RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE APLICAR CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA 12
DEFINICIÓN 12
OBJETIVO 13
DOCUMENTACIÓN 13
CONCLUSIONES 14
ÍNDICE DE ILUSTRACIÓN
Ilustración 1:Elaborado por Jorhana Jiménez en base al autor Córdoba, R. (Auditool) 9
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1:Punto de referencia para la aplicación de la materialidad 12
RESUMEN
Las normas internacionales de auditoria NIA buscan dictaminar parámetros armonizados y universales, además de suministrar información necesaria para realizar una auditoría integral de una manera objetiva e independiente analizando los estados financieros, este trabajo tiene como finalidad vincular al estudiante con el ejercicio de su profesión, además de conocer la normas de auditoria que rigen en el campo laboral, para analizar y comprender la responsabilidad que tiene un auditor para obtener evidencias dentro de una organización.
Palabras claves: Objetivo, alcance, profesión, responsabilidad, auditor
ABSTRACT
The international auditing standards NIA seek to dictate harmonized and universal parameters, in addition to providing information necessary to carry out a comprehensive audit in an objective and independent way analyzing the financial statements, this work aims to link the student with the exercise of their profession, in addition to know the auditing standards that govern the labor field, to analyze and understand the responsibility of an auditor to obtain evidence within an organization.
INTRODUCCIÓN
Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) las cuales le permiten al auditor desarrollar un trabajo profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial. Dicha normas son mecanismos e instrumentos técnicos utilizados para obtención de evidencias en el proceso de auditoría y el posterior informe sobre la razonabilidad de los estados financieros.
La aparición de las NIAS trae consigo una voluntad internacional a fin de unificar los elementos técnicos necesarios para llevar a cabo procesos de planeación de alta calidad. El elemento primordial en aplicación de las normas de auditoria es la evaluación de riesgos, se aplicó una investigación documental basándose en fuentes bibliográfica, libros y fuentes de información que faciliten la comprensión de las NIAS.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIA 260 COMUNICACIONES CON LOS RESPONSABLES DE GOBIERNO DE LA ENTIDAD
DEFINICIÓN
La NIA 260 es una norma que forma parte de las Normas Internacionales de Auditoria, de acuerdo con Delgado, F. (2017) señala que:
“La NIA 260 se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los responsables de gobierno de la entidad, remarcando que una comunicación recíproca eficaz es importante para facilitar, por un lado, tanto al auditor como a los responsables del gobierno de la entidad la comprensión de los asuntos relacionados con la auditoría en su contexto, y por otro, el desarrollo de una relación de trabajo constructiva.” (p.1)
ALCANCE
El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (2017) señala que: “El ámbito de aplicación de la NIA 260 es la auditoría de estados financieros, pero también puede aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo requieran a las auditorías de otra información financiera histórica, cuando los responsables del gobierno de la entidad sean los responsables de supervisar la preparación de dicha información financiera histórica.”(p.2)
ASPECTOS A COMUNICAR
En cuanto a los aspectos que deben comunicarse según la NIA 260 Martínez, V. (2018), menciona que:
“El auditor debe comunicar sus responsabilidades en el desarrollo de la auditoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria, responsabilidades que quedan registradas en la carta de compromiso que se firma al iniciar el trabajo de auditoria. Asimismo, la responsabilidad de emitir una opinión sobre los estados financieros elaborados por la administración y supervisados por los encargados del gobierno corporativo.” (p.3)
DOCUMENTACIÓN
LA comunicación un pilar importante, pero a la vez complejo, pues esta información deberá ser comprendida totalmente, para ello el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (2017) menciona la documentación a presentar:
“En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta NIA lo sean verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de auditoría, indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigió dicha comunicación. En el caso de las comunicaciones escritas, el auditor conservará una copia de la comunicación como parte de la documentación de auditoría.” (Ref: Apartado A45, p.6)
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO. ASPECTOS CLAVE
DEFINICIÓN
La Norma Internacional de auditoría N°265 según Martínez W.(2015) se la define como:
“presenta la responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y administración las deficiencias encontradas en el control interno durante el desarrollo de la auditoria de estados financieros, para que ellos sigan las acciones pertinentes”(p.2)
OBJETIVO
El SMS Ecuador como Auditores y Asesores Gerenciales Plantea a través de Loor F. (2017) que el objetivo de esta Norma es “Que el auditor comunique de manera apropiada, a quienes tiene a cargo el gobierno y la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría y que, de acuerdo con el juicio profesional del auditor sean de suficiente importancia, para merecer su respectiva atención” (p.1)
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