Aplicación de la normativa tributaria y la facturación electrónica

APLICACIÓN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA Y LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA.

Según la Constitución del Ecuador, (2008):

El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del sector público, con excepción de (…) la seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados.

A su vez, las principales fuentes de ingreso de dicho presupuesto, al menos de carácter tributario consisten en la recaudación del Impuesto a la Renta, el cual es cobrado con base en aquellas rentas o utilidades antes de intereses e impuestos obtenida por las personas naturales, jurídicas ya sea nacionales o extranjeras y las sucesiones de indivisas. En adición al impuesto a la renta, también se cobra el Impuesto al Valor Agregado (en adelante IVA), para el cual existen dos tarifas, 0% y 12%, y es aplicado en el momento del traspaso de un bien ya sea nacional o extranjero y la prestación de un servicio (Solís et al., 2019).

De dicho presupuesto, según el art. 298 de la misma constitución, el Estado deberá financiar los diferentes ámbitos que le competen, como lo son los gobiernos autónomos descentralizados, el sector salud y educción en los diferentes niveles que esta represente, así como la investigación, ciencia, tecnología e innovación según lo establezca la ley. Yagual & Vélez, (2022) manifestaron que el impuesto a la renta es el tributo que representa la mayor contribución tributaria, por lo cual su evasión implica deficiencia en la recaudación fiscal, lo que a su vez genera una exigüidad en los recursos del Estado; dicho de otra manera, se da lugar a una escasez de medios para satisfacer las necesidades básicas del país.

Evasión fiscal en el Ecuador

La evasión tributaria según Solís, (2019) consiste en la falta total o parcial por parte del sujeto pasivo en la declaración y pago de sus obligaciones fiscales, por lo cual es susceptible de una sanción acorde con la infracción. Dichas sanciones consisten en:

(…) (a) multa; (b) clausura del establecimiento o negocio; (c) decomiso e incautación definitiva de los bienes involucrados en el ilícito; (d) suspensión o cancelación de actividades, de inscripciones en registros públicos, y de patentes y autorizaciones; y, (e) suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos. (Almeida, 2022)

Para Quispe F et al., (2020), la evasión tributaria tiene como causal una cultura tributaria deficiente o inexistente. De la misma manera, varios autores mencionan que factores como: (a) los escasos mecanismos del Estado para el cumplimiento de la ley tributaria; (b) el desconocimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes; (c) la figura de la contraprestación, en la que el contribuyente no ve retribuido su esfuerzo; y (d) la manifestación de la corrupción en los estratos políticos hacen que las personas no quieran pagar impuestos dando como resultado la evasión fiscal. En adición a lo antes mencionado, Llácer Echave, (2014) menciona que elementos como: (a) la influencia social; (b) inspecciones y multas; y (c) las actividades que realizan las personas sean estas funciones en relación de dependencia o no, son puntos clave al momento de establecer el nivel de evasión fiscal que puede presentar el país.

Sin embargo, Oñate, (2021) en un medio de prensa digital manifestó que el Ecuador, para ese mismo año, dejo de percibir $7.600 millones por evasión tributaria, alegando a su vez que dicho monto represento el 7% del PIB. Lo cual es consistente con lo ocurrido en el año 2020, en el cual por motivos de la Pandemia COVID-19, la economía de algunos países se vio afectada de manera drástica; siendo así que el reporte de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe, (2022) manifestó que para dicho periodo, 20 de los 26 países que conforman América Latina y el Caribe manifestaron un decrecimiento en su recaudación fiscal de por lo menos un 8,0% en términos nominales y un 0,8% en términos de porcentuales con respecto al PIB, mas para el año 2021 la economía de la mayoría de estos países presento un desarrollo favorable; por lo cual Oñate hace énfasis en que la evasión fiscal por parte de los contribuyentes ecuatorianos oscila entre los 65,3%, la cual es significativamente alta en comparación a países como México que tiene una tasa de evasión del 19,9%.

Así mismo, la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (en adelante CEPAL) manifestó que el problema de la evasión fiscal no solo es significativo desde el punto de vista del Impuesto a la Renta, sino que también se debe tener en cuenta la evasión del IVA, el cual represento el 2,2% del PIB de dicho periodo. Debido a esto, la CEPAL, menciona algunas medidas a tener en cuenta para hacer frente a la problemática de la evasión fiscal (PRIMICIAS, 2021):

• Impulsar La facturación electrónica, la cual permite obtener un mejor conocimiento del comportamiento del contribuyente, además de facilitar el control tributario
• Mejorar el control de la informalidad, a través de la creación de regímenes tributarios simplificados se amplia la base de contribuyentes y con ello se aumenta el control en la recaudación
• Delinear estrategias frente a las multinacionales, esto enfocado al aspecto tecnológico; por lo cual el Ecuador ha optado por cargar un impuesto al valor agregado a las plataformas digitales

Implicación de la evasión fiscal en el desarrollo económico y social del Ecuador

La recaudación fiscal en el Ecuador y su impacto en el desarrollo económico y social, es un tema de relevancia actual y que debe ser revisado de manera periódica, desde varias perspectivas. El nivel de desarrollo de un país es medido por diversos indicadores macroeconómicos, entre los cuales destacan, pero no se limitan a: (a) PIB; (b) tasa de inflación; (c) tasa de desempleo; (d) balanza comercial; (e) entre otros. De la misma manera, Segura menciona que la matriz productiva del país ha atravesado muchos cambios con el paso del tiempo y a su vez, dichos cambios han sido acompañados por reformas en la recaudación fiscal, dando como resultado una estrecha relación entre la producción y la recaudación, siendo el hecho que la mayor o menor carga impositiva que tiene un determinado sector, influye de manera directa en su desarrollo; debido a esto las autoras indican que el PIB y la recaudación fiscal se encuentran relacionadas

Para el Ministerio de Economía y Finanzas Perú, (s. f.), el PIB consiste en los bienes y servicios producidos por una economía, dentro del territorio nacional de la misma, en un periodo determinado. Dicho de otra manera, el desarrollo económico de un país esta medido por la interacción entre la producción y el consumo nacional del mismo, donde el ingreso de los productores y el gasto de los consumidores, da lugar a lo que se conoce como base imponible, sobre la cual se aplican las tarifas fiscales correspondientes dando como resultado la financiación del gasto público para el aprovechamiento de la sociedad.

Sin embargo, según un estudio realizado en Colombia y citado por Espinoza, (2021), se menciona que no todas las reformas tributarias aplicadas en dicho país tuvieron un impacto positivo, debido a que al aumentar la carga impositiva para los contribuyentes, los mismo perdieron capacidad adquisitiva lo que generó una interrupción en el ciclo de reinversión, dando como resultado la disminución en la capacidad de generar nuevos empleos, debido a una solvencia más limitada. En síntesis, se pudo observar una relación directamente proporcional entre la carga impositiva y la evasión fiscal, ya que mientras los impuestos aumentaban también lo hacia la evasión fiscal, generando una afectación en el crecimiento y desarrollo económico del país.

Pero, en un estudio realizado por Campos, en el que se evalúa el crecimiento económico del país a través de las recaudaciones tributarias, se determinó que:

(…) las variables de la estructura tributaria que mejor explican el crecimiento económico son: el impuesto al valor agregado (11.70%), el impuesto a la salida de divisas (7.20%) y el impuesto a la renta (1.49%); los cuales mantienen una relación directa, es decir, un incremento en estos impuestos produce un aumento del crecimiento económico del país. (Campos Alberca et al., 2021).

Ahora bien, luego de analizar dichos argumentos se llega a la conclusión de que una carga impositiva elevada sin un plan a largo plazo, genera un aumento en la evasión fiscal lo que a su vez produce un déficit en el Presupuesto General del Estado, produciendo limitaciones en los recursos sociales, afectando sectores como Salud y Educación, los cuales son claves para medir el desarrollo sostenible de un país, así como su calidad de vida. Sin embargo, al tratar los puntos clave por los cuales se produce la evasión tributaria, da como resultado un incremento en la recaudación, según datos del Banco Central del Ecuador y de la CEPAL, la implementación de medidas tributarias es efectivas cuando se cuenta con los recursos necesarios y los fondos recaudados son bien administrados.

Aplicación de la facturación electrónica en el Ecuador

La mejora en la implementación de medidas tributarias que ayuden a controlar, regular y medir la recaudación tributaria de manera equitativa en el territorio, es una cuestión que se ha venido desarrollando no solo en el Ecuador, sino en muchos países, quienes tienen como parte de su fuente de ingreso la recaudación fiscal. Tal es el caso que la CEPAL, como se menciono anteriormente, ha sugerido algunas medidas para optimizar dicho proceso. Entre estas medidas, destaca la implementación de un sistema de facturación electrónica; lo cual no es nuevo en el territorio ecuatoriano, ya que desde el 2012 se ha venido desarrollando la implementación de dicho recurso.

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