Auditoria Del Patrimonio Neto

AUDITORIA DE LOS PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

INTRODUCCION

La Auditoria Financiera es la más conocida de todas, pues es la requerida por las empresas y es la que ha presentado el máximo desarrollo.

A través de la Auditoría se puede emitir un dictamen u opinión en relación a los estados financieros de una empresa ya sea pequeña, mediana o gubernamental, a través de un Contador Público profesional, quien debe realizar la misma utilizando principios y normas nacionales e internacionales, para poder llevar a cabo los procedimientos necesarios para presentar la situación financiera real de la empresa y emitir una opinión sobre la misma.

El presente trabajo desarrolla en forma generalizada, pasos básicos que debe realizar el auditor, como definir los objetivos, acciones del control interno y procedimientos, en cuanto a la forma en que debe desarrollarse la auditoría de los pasivos y el patrimonio neto.

AUDITORIA DE LOS PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

LOS PASIVOS

Un pasivo es una obligación o crédito a cargo de la empresa pagadero en efectivo en un plazo razonable que puede o no estar garantizado específicamente.

En los estados financieros, se presentan distintas clases de pasivos en atención a aspectos particulares con relación a:

• la personalidad del acreedor (producto de materias primas, empleado de la propia empresa, autoridades oficiales, etc.) y

• al plazo estipulado para su pago (definido, indefinido, corto o largo plazo).

PASIVOS A CORTO PLAZO

Cuentas y documentos por pagar: Sobregiros y préstamos Bancarios Remuneraciones por pagar, Proveedores, Cuentas por pagar diversas. Anticipos de clientes, Parte del pasivo a largo plazo con Vencimiento a menos de un año.

PASIVOS A LARGO PLAZO

Créditos, Otros pasivos a largo plazo, Con vencimiento o exigible a menos de un año. Definidos en su importe.

OBJETIVOS PARA EL PASIVO TOTAL (CORRIENTE Y NO CORRIENTE)

• Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes y / o servicios realmente recibidos y no pagados).

• Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén registradas.

• Definir la clasificación correcta, para los efectos de presentación financiero, en atención al concepto, al acreedor y al vencimiento.

PASIVO CORRIENTE

Los pasivos corrientes son aquellos que deben ser cancelados dentro del período corriente o ciclo de operaciones del negocio, el cual por lo general no debe exceder de un año. Para la los pasivos corrientes generalmente se utilizan recursos del activo corriente.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DEL PASIVO CORRIENTE

• Evaluar si es adecuado el control interno que se tenga sobre estos pasivos.

• Determinar si existen procesos adecuados para su trámite y pago.

• Obtener las evidencias en forma satisfactoria para verificar que los pasivos corrientes hayan sido convenientemente autorizados y contabilizados correctamente.

• Verificar que exista una presentación adecuada de dichos pasivos dentro del balance general.

CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

Un adecuado control interno para los pasivos corrientes debe incluir, entre otras, las siguientes acciones:

• Que sea adecuado el sistema de autorización para la creación de estos pasivos.

• Que se evite la contabilización y el pago de pasivos no autorizados.

• Que existan las autorizaciones apropiadas para la liquidación de los pasivos.

• Que al final del ejercicio contable se precise con claridad qué pasivos corresponden al periodo actual y cuáles pertenecen al ejercicio siguiente.

• Las partidas que se contabilicen en los registros de pasivos corrientes deberán estar debidamente amparadas por un sistema de control interno relacionado con requisiciones, facturas, órdenes de compras y comprobantes de pago, entre otros.

• Los documentos por pagar deberán estar numerados previamente. Deberá mantenerse un control sobre ellos para impedir que sean mal empleados. Se deberá colocar un sello de “pagado” en los documentos ya liquidados.

EJEMPLO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

• Aplicar el cuestionario de Control Interno de cuentas del pasivo corriente, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

• Obtener de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares.

• Seleccionar las partidas más representativas y revisar con las facturas y otros documentos originales del proveedor o acreedor.

• Verificar que las facturas del proveedor estén registradas en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

• Revisar la documentación que ampara la factura respectiva: orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. Verificando que estén debidamente autorizados.

• Revisar la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados.

• Solicitar confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigar y recomendar las aclaraciones respectivas..

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Obs.: Resulta sumamente valioso que los registros que Ud. tiene sobre saldos de sus clientes y/o proveedores coincidan con los que ellos mismos tienen respecto de Ud. Esto es: comprobar que lo que Ud. piensa que su cliente le debe, el mismo está de acuerdo. Esta comprobación es una práctica habitual y está regulada para entidades financieras porque ya no estamos hablando solo de deudas sino de inversiones y saldos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y vigencias de plazos fijos. Sin embargo, es una "buena práctica" a seguir en empresas de cualquier índole (incluso en entidades de servicio o industriales).

• Revisar los pagos posteriores de pasivos por pagar y determinar si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta acción se determinará en eventos posteriores.

• Efectuar un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del período y cruce con el registro de compras.

• Verificar que las cuentas por pagar se presenten correctamente, respecto a importes, períodos, conceptos, etc.

• Verificar que los cargos realizados en las cuentas de los pasivos corrientes han sido compromisos contraídos por la entidad.

• Verificar el registro y control de las cuentas pendientes de pago y los procedimientos establecidos.

• Comprobar la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no registrados.

• Revisar los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en las cuentas por pagar.

• Revisar el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza e importancia y comprobar su razonabilidad, documentación y su registro,

• Obtener información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.

• Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de recursos humanos respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de pago, así como algunas operaciones que se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no hayan sido contabilizados.

PASIVO NO CORRIENTE

El pasivo no corriente está representado por las obligaciones cuyo vencimiento posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones.

La parte del pasivo no corriente que por el transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los próximos doce meses o dentro del ciclo normal de las operaciones, se convierte en pasivo corriente y por lo tanto debe clasificarse como tal.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DEL PASIVO NO CORRIENTE

• Determinar que el sistema de control interno sea adecuado.

• Obtener evidencia satisfactoria respecto de la autorización para incurrir en pasivos no corrientes,

• Establecer que todos los pasivos no corrientes se hayan contabilizado, clasificado y presentado correctamente.

• Determinar que los intereses por pagar sean correctos.

CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE

Las medidas de control interno para los pasivos no corrientes hacen referencia primordialmente a:

• Establecer

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