AUDITORIA 11 PASIVOS Y PATRIMONIO

UNIVERSIDAD  AUTONOMA DE SANTO DOMINGO.

AUDITORIA 11

PASIVOS Y PATRIMONIO

PASIVO.  Son obligaciones presentes en base a SUCESOS PASADOS que para cancelar la empresa deberá desprender de recursos económicos.  Es decir, es lo que se debe hoy por un activo que compre ayer y debo pagar mañana

SUCESOS PASADOS son activos.

Hoy                                                                            AYER (suceso pasado)              Manaña

Cuentas por pagar proveedores   4,000,                  Inventarios                          4,000

Préstamo por pagar                        4,000                   Efectivo                                4,000

Documentos por pagar                   4,000                  Prop. Planta y Eq.                4,000

Retenc. Y acumulaciones                4,000                 Obligacion tributaria

Según la NIC 1 los pasivos se presentan en el estado de situación financiera de acuerdo a la urgencia en el compromiso de pago, de la manera siguiente:

1. Sobregiro bancario
2. Porción0 corriente de deuda a largo plazo
3. Cuentas y acumulaciones

** Cuentas por pagar proveedores

** Retenciones y acumulaciones

** Bonificaciones por pagar

** Impuesto Sobre Renta

**  Otras por pagar

SOBREGIRO BANCARIO.  Es la primera cuenta de los pasivos corrientes porque es el primer compromiso de pago de la empresa.  Esta cuenta surge cuando el efectivo se vuelve contrario a su origen porque los dineros depositados es menor que los cheques emitidos. Según las normas internaciones deberá reclasificarse los saldos contrarios a su origen.  Ejemplo.

                                                                                                ANTES                           DESPUES

1.  Banco Popular Dominicano…………………………. 5,000,000.00         5,000.000.00
2.  Banco de Reservas de la Rep. Don……………….6,000,000.00         6,000,000.00
3.  Banco BHD/León  ………………………………………..(1,200,000.00)                       0.00

                                                                             -----------------------   --------------------

Total del efectivo en bancos                         RD$ 9,800,000.00  RD$11,000,000.00

Entrada de diario                                     Auxiliar                    Debito                 Crédito

 Efectivo caja y banco                                                             1,200,000.00

Banco BHD/León                                     1,200,000.00

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Sobregiro bancario                                                                                                 1,200,000.00

Para reclasificar saldo contrario a su origen

2.  PORCION CORRIENTE DE LA DEUDA A LARGO PLAZO

Es la parte del pasivo a largo plazo que corresponde al capital que vence en el periodo siguiente.  Es la cuenta más importante dentro del estado de situación financiera porque lleva a la empresa a la quiebra en un momento determinado, porque los prestamos han puesto en garantía o el terreno o edificio o ambos.    Ejemplo.  Se tomó un préstamo el 26/03/2019 por RD$20,000,000.00 A CINCO AÑOS Y 8% de interés anual.  Tendríamos que elaborar tres transacciones que serían:

1.  Registrando el préstamo recibido
2.  Registrando los intereses
3.  Registrando la porción corriente

Nombre de la cuenta                                  Auxiliar                    Debito                   Crédito

Efectivo caja y banco                                                                 20,000,000

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Préstamo p/pagar a largo plazo                                                                                   20,000,000

Para registrar préstamo recibido a cinco años al 8% de

Interés anual con garantía del terreno de la compañía

2.  Determinar los intereses a pagar al 31/12/2019.   20,000,000 *8% 1,600,000.00 ENTRE 365 DIAS

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