Auditoria de pasivo y patrimonio

Pasivo

Son las obligaciones presentes de la entidad, provenientes de operaciones o transacciones pasadas, al vencimiento del cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos, tales como la adquisición de mercancías o servicios, pérdidas o gastos en que se ha incurrido, o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.

Principales conceptos de Pasivo

 Deudas por la adquisición de bienes o servicios

 Cobros anticipados

 Deudas provenientes de la adquisición de bienes o servicios

 Pasivos provenientes de obligaciones contractuales o impositivas

 Prestamos de instituciones de crédito

 Ciertos casos de obligaciones provenientes de operaciones bancarias de descuentos de documentos.

Reglas de valuación

 Deudas: Se toma la obligación en el momento de tomar posesión de mercancías o recibir los servicios.

 Proveedores: se registra el pasivo deduciendo el descuento comercial, pero sin deducir el descuento por pronto pago.

 Estimaciones: cuando se puede determinar con exactitud el importe del desembolso que se tiene que realizar como: gratificaciones, vacaciones, salarios, cuotas patronales del Seguro Social, garantías, incentivos, entre otros.

 Participación de utilidades: es una obligación cuya aplicación es a resultados del periodo.

 Pasivo en efectivo: se registra por el importe recibido o utilizado.

 Documentos por compras: se reconoce en cuanto se adquiere el activo.

 Pasivos por financiamiento: se registra por el total, cargando el importe por intereses devengados a una cuenta que se llama cargos diferidos.

 Pasivos en moneda extranjera: se debe convertir a moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de balance.

 Pasivo por emisión de obligaciones: deberá presentar el importe a pagar por las obligaciones emitidas, de acuerdo con el valor nominal de los títulos, los intereses se registran como pasivo conforme se vaya devengando.

Reglas de presentación

• Por razón de su pronta o inmediata exigibilidad, el pasivo a corto plazo debe presentarse como primero de los grupos del pasivo en el estado de situación financiera.

• Es importante presentar por separado los adecuados a favor de proveedores por adquisición de bienes y servicios.

• Cuando se tengan saldos en rojo por pagar deberán reclasificarse al activo en inventarios o como cuanta por cobrar dependiendo de que se trate.

• Los pasivos por financiamientos bancarios a corto plazo deberán presentarse por separado.

• El pasivo a largo plazo deberá presentarse por separado.

• Los pasivos a favor de compañías afiliadas, a favor de accionistas o funcionarios deberán registrarse por separados.

• Acreedores diversos o pasivos acumuladas se agrupan en un total, en caso de contener algo importante por separado se presenta una información detallada.

• Los pasivos por ISLR también deben mostrarse por separado.

• Los interese no devengados que no se encuentran registrados en el pasivo, deberán excluirse para fines de presentación, compensándolo con el mismo saldo que por el mismo monto se encuentran incluidos en cargos diferidos.

Normas y procedimientos de Auditoria

Planeación

El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar los objetivos.

Revisión Analítica

 Análisis de variaciones de un periodo

 Pruebas globales de impuestos, intereses devengados no pagaos, regalías, comisiones, entre otros.

Pruebas sustantivas

 Confirmación. Obtención de comunicación escrita de instituciones que hayan otorgado créditos, de proveedores, acreedores, afiliados, abogados, entre otros.

 Pagos posteriores. Examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del balance.

 Verificación de cálculos y pruebas globales.

Declaraciones

Obtención de declaraciones por parte de la administración de la compañía.

Plan de Auditoria de Pasivos

 Obtener auxiliares de pasivos y probar las conciliaciones con el Mayor.

 Realizar pruebas de detalle para informes de recepción y verificar su correcto registro como pasivo.

 Envío de confirmaciones.

 Realizar pruebas a pagos posteriores u otros procedimientos alternos.

 Formular u obtener cedula de los documentos por pagar que indiquen las fechas de origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario, clase de transacción original, importe, pagos, endosos, garantía colateral otorgada, tasa de interés e intereses pagados y acumulados.

 Confirmar por correspondencia todos los documentos por pagar y los activos conservados como garantía.

 Comparar el registro de documentos cancelados durante el año según los libros, con los documentos cancelados existentes.

 Anotar los cambios en documentos por pagar desde el fin del ejercicio y determinar la razón de los mismos.

 Obtener lista de las cuentas por pagar al fin del año; comparar ese detalle con el registro de pólizas o con el auxiliar de cuentas por pagar, y el total con la cuenta de control; verificar el total de la lista.

 Revisar la efectividad de los controles del cierre por conceptos distintos de las compras de materiales y partes, comprendidos en el examen de inventario.

 Examinar

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