Auditoria

Auditoría al rubro Ingresos y cuentas por cobrar de una empresa que se dedica a Importación y comercialización de electrodomésticos y productos varios en la ciudad de Guayaquil por el año terminado el 31 de diciembre de 2007.

Priscila Amores Rodríguez, Sofía Mora Fuentes, Roberto Merchán

Instituto de Ciencias Matemáticas (ICM)

Escuela Superior Politécnica del Litoral (ESPOL)

Campus Gustavo Galindo, Km. 30.5 vía Perimetral, Apartado 09-01-5863 Guayaquil, Ecuador

smora@espol.edu.ec

pamores@espol.edu.ec

rmerchan@espol.edu.ec

Resumen

Esta es una auditoría financiera a una empresa que se dedica a la Importación y comercialización de electrodomésticos y productos varios en la ciudad de Guayaquil por el año terminado el 31 de diciembre de 2007. Para su mayor comprensión se ha dividido en cuatro capítulos que son: Marco Teórico, Planificación de la Auditoria, Ejecución de las pruebas de auditoría y Finalmente las conclusiones y recomendaciones. En el marco teórico se ponen las bases sobre las que se va analizar la actividad financiera de la empresa para brindar informe a sus directivos sobre la situación que presenta la misma y determinar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Se realiza una Auditoría cuyo objetivo es dar una opinión si los estados financieros presentan en forma razonable la situación financiera, los resultados de las operaciones al 31 de Diciembre de 2007, de conformidad con las NIA, NEC, y PCGA. A través de la aplicación de las pruebas se emiten recomendaciones.

Palabras Claves: auditoria financiera, empresa electrodomésticos, Control, Auditoría

Abstract

This is a financial audit to an import and export electrical domestic and another items enterprise located in Guayaquil for the 2007 period closed at December 31. For an easy comprehension we divided in four parts as follows: Theoretical Framework, Planning the Audit, Implementation of audit tests and finally Conclusions and recommendations. Firstly, it provides a concrete theory that allows a clear understanding the financial activity in order to deliver to the earns an inform about the situation of the company and so can determine if the financial inform has been prepared accords with the regulation of the Generally Accepted Accounting Principles. In the next part we realize a real audit in fact to obtain an opinion about the financial statements in order to determine if this statement represent in a reasonable form the complete situation of the company, accord with NIA, NEC and GAAP. Through the test we can emit our recommendations.

1. Introducción

La tesina trata acerca de una auditoria financiera a una empresa que se dedica a la compra y venta de electrodomésticos para su mayor comprensión se ha dividido en cuatro capítulos que son: Marco Teórico, Planificación de la Auditoria, Ejecución de las pruebas de auditoría y Finalmente conclusiones y recomendaciones.

1.1 Marco Teórico

Analizar la actividad financiera de la empresa para brindar informó a sus directivos sobre la situación que presenta la misma y determinar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

1.2 Objetivos específicos

•

Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional

•

Asegurar la oportuna y confiabilidad de la información y sus registros.

•

Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos.

1.3 Procedimientos para obtención de datos:

Los procedimientos de auditoría utilizados dependerán entre otros de los siguientes puntos:

•

Conocimiento del negocio y del sector en donde esté incluido

•

Conclusiones obtenidas sobre el control interno

•

Revisión de los procedimientos de contabilidad

•

Importancia relativa de los saldo respecto del total

•

Se realizaran entrevista, encuestas, observaciones directas, análisis de documentos

•

Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles

•

Evaluar el riesgo de control

•

Realizar pruebas sustantivas

1.4 Conceptos esenciales según las Normas Ecuatorianas de Auditoria

Especifica el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y los resultados de las operaciones de las empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad acumulativa y comprenden:

1.4.1 Determinación de los resultados.

En la contabilidad financiera la determinación de los resultados, es el proceso de identificar, medir y relacionar los ingresos, costos y gastos de una empresa por un periodo contable determinado. Los ingresos de un ejercicio generalmente determinan en forma independiente, mediante la aplicación de principio de realización. Los costos y gastos se determinan mediante la aplicación de los principios de reconocimiento de ellos, con base de la relación que existe entre costo histórico y el correspondiente ingreso determinado independientemente.

1.4.2 Ingresos y realización

Es la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo que se origina durante los cursos de las actividades ordinarias de una empresa, cuando estas entradas dan como resultados aumentos de patrimonio distinto a los que se derivan de contribuciones de los propietarios del patrimonio.

El ingreso, bajo este principio, se deriva esencialmente de tres actividades: a) venta de productos; b) prestación de servicios que dan lugar a ingresos por intereses, alquileres, regalías, honorarios, etc.; y c) utilización de otros recursos. El ingreso no incluye la recepción de activos comprados, los desembolsos de préstamos, las inversiones de los accionistas o los ajustes de ingresos de años anteriores.

1.5 Concepto General Operación según Normas Ecuatorianas de Contabilidad

Los principios generales de la operación guían la selección y mediación de los acontecimientos de la contabilidad así como también la presentación de la información a través de los estados financieros

1.5.1 Registro de pasivos

Los pasivos se registran cuando al efectuarse las transacciones se incurren en obligaciones para transferir activos o proveer servicios en el futuro

1.5.2 Medición de pasivo

Los Pasivos se miden por las cantidades asignadas en los intercambios, usualmente, las cantidades a ser pagadas.

Disminución de pasivos.- las disminuciones de pasivos se registran cuando son saldados por medio de pagos son sustituidos por otros pasivos o cualquier otra forma similar

1.5.3 Ingresos de intercambio

Los principios se registran cuando los productos son vendidos, los servicios son prestados o los recursos de la empresa son usados por otros. También los ingresos se registran cuando una empresa vende activos distintos al giro normal del negocio

1.5.4 Gastos directamente asociados con ingresos de intercambios

Los costos de activos vendidos o servicios prestados se reconocen cuando el ingreso se registra

1.5.5 Mediación de costos y gastos

La determinación de los costos y gastos directamente asociados con ingresos reconocidos en intercambios se basan en la cantidad registradas de los activos que salen de la empresa o en los costos de los servicios prestados

2.

Planeación de la Auditoria

2.1. Motivo de la Auditoría

La Auditoría Financiera a la Empresa Equipitos se lleva conforme al Plan de Auditoría.

2.2. Alcance de la Auditoría

Esta Auditoría cubrió el periodo comprendido entre 01 de Enero del año 2007 hasta el 31 de Diciembre del año 2007 y examinamos específicamente el rubro Cuentas por Cobrar – Ingresos

2.3 Objetivos

2.3.1 Objetivos Generales

El objetivo de esta Auditoría a la empresa Equipitos es dar una opinión si los estados financieros presentan en forma razonable la situación financiera, los resultados de las operaciones al 31 de Diciembre de 2007, de conformidad con las NIA, NEC, y PCGA.

2.3.2 Objetivos Específicos

•

Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros del rubro cuentas por cobrar – ingresos.

•

Verificar y evaluar el control interno de Equipitos

•

Verificar si cada área cumple con los procedimientos

•

Verificar que los procesos de la empresa cumplan con un adecuado ambiente de control

•

Revisión de procedimientos operativos y de control en el área ventas facturación y cobranzas.

2.3.3 Procedimientos para obtención de datos:

Los procedimientos de auditoría utilizados dependerán entre otros de los siguientes puntos:

•

Conocimiento del negocio y del sector en donde esté incluido

•

Conclusiones obtenidas sobre el control interno

•

Revisión de los procedimientos de contabilidad

•

Importancia relativa de los saldo respecto del total

•

Se realizaran entrevista, encuestas, observaciones directas, análisis de documentos

•

Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles

•

Evaluar el riesgo de control

•

Realizar pruebas sustantivas

2.4 Conocimiento de la entidad y su base legal

La Empresa

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