Auditoría

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

DIVISIÓN DE ESTUDIOS DE POSGRADO

ESPECIALIDAD EN ALTA DIRECCIÓN

Grupo Financiero Inbursa

Auditoría y Propuestas de Mejora

DAVID IVÁN GARCÍA VEGA

SEMINARIO INTEGRADOR EN ALTA DIRECCIÓN

PROFESOR ALEJANDRO GÓMEZ PACHECO

MÉXICO, D.F. A 14 DE NOVIEMBRE DEL 2013

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 6

METODOLOGÍA 7

JUSTIFICACIÓN 11

OBJETIVOS 12

Objetivo general 12

Objetivos específicos 13

DESARROLLO CAPITULAR 14

Entendimiento general del Sector- Bancos 14

Definición: 14

Operación: 14

Flujo principal de la operación bancaria 14

Principales riesgo del sector bancario 15

Proceso de la administración del riesgo 16

Estructura del sistema financiero 17

Leyes y regulaciones aplicables a las instituciones de crédito 17

Identificar y evaluar los riesgos de error material 18

Evaluación del Riesgo 18

Diseñar e implementar respuestas generales para cubrir los riesgos evaluados de error material a nivel de estados financieros 19

Diseñar y realizar procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos evaluados de error material a nivel de aseveración 19

Formas de Planeación 20

Pruebas de conexión 20

Procedimientos de Conexión – Controles 20

Procedimientos de Conexión - Sustantivos 21

Disponibilidades 22

Procedimientos Sustantivos 23

Disponibilidades restringidas 23

Inversiones en valores 24

Conceptos relevantes 24

Clasificación de las Inversiones en valores 25

Valuación 26

Riesgos 27

Las actividades de control que identificamos que realiza el cliente para mitigar el riesgo identificado 27

Procedimientos Sustantivos 32

Cartera de crédito 35

Conceptos relevantes 35

Margen Financiero 36

Macro proceso Cartera de Crédito 37

Riesgos 38

Las actividades de control que identificamos que realiza el cliente para mitigar el riesgo identificado 39

Riesgos de Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios (EPRC) 41

Cartera de Crédito Procedimientos Sustantivos: 43

Estimación preventiva de riesgos crediticios 44

Procedimientos Sustantivos: 44

Derivados 45

Definición 45

Tipos de derivados 45

Clasificación 45

Normatividad 46

Macro proceso Derivados (Mercados Organizados) Front office (contratación) Futuros, Opciones de compra y de venta 46

Macro proceso Derivados (Mercados Organizados) Middle office (liquidación) 47

Macro proceso Derivados (OTC) Front office (contratación) / Forwards, Swaps, Opciones de compra y de venta 47

Riesgos 47

Las actividades de control que identificamos que realiza el cliente para mitigar el riesgo identificado 48

Aplicación de procedimientos sustantivos 51

Cuentas de margen 54

Normatividad 54

Riesgo 54

Aplicación de procedimientos sustantivos a evaluar 55

Deudores y acreedores 55

Definición y normatividad 55

Riesgos 56

Actividades de control 56

Deudores: 57

Acreedores diversos: 58

Captación tradicional 58

Definición 58

Normatividad 59

Macro proceso Captación/ Apertura de cuentas 59

Riesgos 59

Las actividades de control que identificamos que realiza el cliente para mitigar el riesgo identificado 60

Aplicación de procedimientos sustantivos a efectuar 61

Obligaciones subordinadas 62

Normatividad: 62

Procedimientos Sustantivos: 62

Margen Financiero 62

Definición 62

Normatividad 63

Riesgos 63

Aplicación de procedimientos sustantivos: 63

Determinación del límite para la expectativa 65

Resultado por intermediación 65

Definición: 65

Normatividad 66

Aplicación de procedimientos sustantivos en resultados por intermediación: 66

TIPS de eficiencia en la aplicación de los procedimientos de auditoría 68

CASO PRÁCTICO 70

MARCO CONCEPTUAL 71

PROPUESTA 72

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 73

FUENTES DE INFORMACIÓN 74

Bibliografía 74

Hemerografía 74

Sitios de internet 74

ANEXOS 75

TEMA

El enfoque del trabajo está basado en el riesgo, el cual nos permitirá identificar los riesgos de error material en los estados financieros para tener una comprensión del Grupo Financiero Inbursa y de su ambiente.

Todo esto se hará por medio de una revisión al control interno de la entidad, se analizará sus matrices de riesgos y controles, para asegurarnos que se están aplicando los controles suficientes para cumplir con la normativa local CNBV, así como pruebas de diseño e implementación, eficacia operativa y walk-throughs.

Se va a identificar las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones materiales en los estados financieros mediante el uso del juicio profesional y de ciertos factores tanto cuantitativos como cualitativos identificando qué transacciones y saldos de cuenta son materiales, por otro lado, la evaluación de los riesgos de error material a nivel estados financieros y aseveraciones proporciona una comprensión de los controles relevantes del Grupo para los riesgos significativos.

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se analizarán diversas estrategias y tácticas que se desarrollan por parte del área de consultoría la cual busca evaluar y responder a los diversos riesgo de una organización, así como entender el micro y macro entorno del negocio, con el fin de determinar los procesos para trabajar en sus áreas de mejora.

Cada una de las actividades que realiza auditoría externa tienen gran importancia con toda la organización como lo son la coordinación del trabajo con auditoría interna, la planeación de los procedimientos sustantivos, el preparar y comunicar el plan de auditoría, así como la comunicación con la administración y el comité de auditoría, realizar y evaluar pruebas de los controles, así como otras actividades que a lo largo del ensayo se definirán, todo esto con el fin de obtener resultados que proporcionen diagnósticos específicos para poder trabajar en las propuestas de solución pertinentes.

La mayor relevancia de esta investigación va encaminada al conocimiento y análisis de los procesos realizados por parte de Control Interno con el fin de identificar areas de mejora en procesos específicos para Grupo Financiero Inbursa, de igual manera se desea dar a conocer algunas de las estrategias y actividades de mejora aunando conocimientos teóricos y prácticos para poder lograr obtener diagnósticos específicos , en este caso para el sector financiero en uno de los más grandes grupos que lo integran.

Al termino de esta investigación se desea dar a conocer la importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, principalmente en el sector financiero, dado que es un sector con una normativa y regulación muy especifica, toda la información recopilada fue obtenida de Grupo Financiero Inbursa ,para dar a conocer la eficiencia y la productividad al momento de implantar un buen sistema de control interno; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.

METODOLOGÍA

Esquemáticamente, la metodología contempla los siguientes pasos:

Fijación el perímetro

El primer paso será la determinación del perímetro de sociedades del Grupo sobre las que habrá que aplicar esta metodología. Este perímetro será la suma de las sociedades que cumplan las siguientes características:

1) Sociedades que estén dentro del perímetro SOx. Esta catalogación es efectuada anualmente por GA&IM.

2) Sociedades que estén dentro del perímetro Bancario. Este perímetro es definido anualmente por la Unidad de Gestión Corporativa de Riesgo Operacional, siguiendo los criterios de Basilea.

3) Sociedades no incluidas por los criterios anteriores pero con elevado Riesgo Operacional (ejemplo: Inmobiliarias).

Quedarán excluidas del perímetro las sociedades inactivas, en liquidación y aquellas que no cumplan unos requisitos mínimos de actividad.

Identificación de riesgos

Para cada una de las sociedades incluidas en el perímetro de gestión, será necesaria la identificación de sus riesgos potenciales. Para ello, será necesario, en primer lugar, documentar los principales procesos de dicha sociedad (utilizando la taxonomía de procesos existente en el Grupo definida por la Unidad de Organización) y, posteriormente, documentar todos los riesgos operacionales potenciales que tienen dichos procesos.

Es importante que esta labor de identificación de riesgos operacionales nos permita documentar los riesgos más importantes, por lo que se tendrán que utilizar todas las fuentes a nuestra disposición para facilitar esta tarea:

Informes de auditoría,

Informes de Reguladores,

Datos de reclamaciones de clientes.

Datos históricos: Base de datos de pérdidas.

Adicionalmente, será necesario incorporar

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