Auditoría

Esquema de trabajo

1. Delimitación del tema

2. Auditoría

2.1 Concepto

2.2 Objetivo

2.3 Importancia

2.4 Normas

2.4.1 Normas generales o personales

2.4.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

2.4.3 Normas relativas a la información y dictamen

3 Tipos de Auditoría

3 .1 Auditoría Externa

3.1.1 Concepto y objetivos

3.2 Auditoría Interna

3.2.1 Concepto y objetivos

3.2.2 Auditoría Administrativa

3.2.3 Auditoría Operacional

3.2.4 Auditoría Financiera

4 Auditoría en estados financieros

4.1. Papeles de trabajo.

4.1.1. Requisitos de los papeles de trabajo.

4.2. Papeles de trabajo electrónicos.

5 Normas, técnicas y procedimientos de Auditoría en estados financieros

5.1 Proceso de Auditoría

5.2 Técnicas de Auditoría

5.3.- Normas de Auditoría en los estados financieros

1 Delimitación del tema

Área: Ciencias Sociales

Habilidades: Tenemos que saber solucionar problemas, emplear la razón y la lógica para reconocer las ventajas y desventajas, ser éticos, observadores, decididos, perceptivos, capaces de planificar, eficaces para el aprovechamiento de los recursos.

Campo: Auditoría

Objeto: La importancia de tratar el tema de la Auditoría radica en que en la economía contemporánea proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.

Tiempo: Es fundamental en la Auditoría, porque debemos tener un informe preciso y en tiempo, de esa forma podemos informar oportunamente a los propietarios de la entidad económica acerca de la situación financiera por la que está pasando su empresa.

2 Auditoría

2.1 Concepto

Se entiende que la Auditoría es una actividad profesional que tiene un carácter independiente, que consiste en analizar, revisar y verificar documentos contables. Contrasta datos respecto de un marco de referencia preestablecido y constituido por los principios y normas contables generalmente aceptadas. Su finalidad es emitir un informe sobre el grado en que la información auditada.

Así, la Auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar que tan razonable es a las cifras que presentan los estados financieros emanados de ellos.

2.2 Objetivo

Conseguir o preparar análisis de las cuentas de inversión y de las cuentas respectivas de ingresos, de ganancias y pérdidas, y conciliarlas con el mayor general. El análisis de las inversiones financieras mostrara los saldos iniciales y finales del año, las compras y las ventas de inversiones efectuadas en el año, los intereses y los dividendos ganados; así como las ganancias y pérdidas tanto realizadas como no realizadas.

Consiste en atestiguar la objetividad de los estados financieros, dado el gran tamaño de las empresas de negocios, se utilizan las técnicas de muestreo que se basan en la consideración de los controles administrativos

2.3 Importancia

El examen de los estados financieros es una necesidad indiscutible, ya que el administrador y el inversionista requieren, como elementos importantes para tomar decisiones, conocer la situación financiera de la empresa que administra o en la que desean invertir y tener la certeza de que tal situación financiera corresponde a la realidad que vive el negocio.

2.4 Normas

Cada profesional, independientemente de las circunstancias especiales en que ejerza, goza del prestigio interdependiente de toda la profesión, que también contribuye a formarlo. La existencia de normas uniformes para el ejercicio de la profesión aumenta el prestigio de cada profesional.

De acuerdo al Instituto Americano de Contadores Públicos se clasifican de la siguiente manera:

2.4.1 Normas generales o personales

• Capacitación técnica adecuada y experiencia

• Indecencia

• Celo profesional

2.4.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

• Planeación y supervisión

• Control interno

• Evidencia comprobatoria

2.4.3 Normas relativas a la información y dictamen

• El informe debe precisar si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad

• El informe debe precisar si dichos principios se han observado uniformemente, en relación con el ejercicio anterior

• Bases de opinión, salvedades y negación de opinión.

3 Tipos de Auditoría

3.1 Auditoría Externa

3.1.1 Concepto y objetivos

Es aquella que es efectuada por una persona independiente o firma de contadores, es decir, que el auditor no es un empleado del cliente. Su relación con la administración es estrictamente profesional.

Los objetivos inmediatos de la Auditoría externa son:

• Juzgar si los datos que presenta la administración en los estados financieros son correctos y emitir una opinión profesional e independiente respecto a la condición financiera y resultados de la operación de la empresa auditada.

• También se deben corregir los errores y detectar los fraudes.

3.2 Auditoría Interna

3.2.1 Concepto y objetivos

Es una función independiente de evaluación, establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar en la adecuación y eficiencia de otros controles.

• El objetivo consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño efectivo de sus actividades.

• Para ello proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades realizadas.

• Promoción de control efectivo a un costo razonable.

La Auditoría interna abarca los tipos de Auditoría:

• Administrativa

• Operacional

• Financiera

3.2.2 Auditoría Administrativa

Concepto y objetivos

Es el examen integral o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.

Por sus características, constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite que se revele en que área se requiere de un estudio más profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, como superar obstáculos, como imprimir mayor cohesión al funcionamiento de la misma y, sobre todo, un análisis causa-efecto.

Entre los objetivos más sobresalientes para lograrlo son:

• De control

• De productividad

• De organización

• De servicio

• De calidad

• De cambio

• De aprendizaje

• De toma de decisiones

3.2.3 Auditoría Operacional

Concepto y objetivos

Es una técnica de control que proporciona al Auditor interno métodos de evaluación de la eficiencia de los procedimientos de operación y controles internos. No es sino la aplicación de la Auditoría Interna en el campo operacional y no financiera.

• Se preocupa por incrementar las utilidades de la entidad económica correspondiente.

• Se concentra en el futuro que depara a la administración de la empresa con elementos para medir y evaluar la actuación y eficiencia de una unidad funcional.

• Está vinculada con los objetivos de la empresa y su filosofía.

3.2.4 Auditoría Financiera

Concepto y Objetivos

Asegura confiabilidad e integridad en la información financiera, la complementaria administrativa y la operacional, así como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar, registrar y reportar esa información.

El objetivo es el examen total o parcial de información financiera y la complementaria administrativa y operacional, con objeto de expresar una opinión para efectos internos sobre las cuentas, rubros o conceptos examinados.

4 Auditoría en estados financieros

4.1. Papeles de trabajo.

“Los papeles de trabajo comprenden toda la documentación que soporta el trabajo del auditor la cual puede estar representada físicamente por papeles y/o información en medios magnéticos los cuales normalmente se clasifican de acuerdo con su fin y uso.”

Estos documentos los clasifican en dos rubros:

 Archivo permanente.

 Papeles de trabajo de la Auditoría.

En estos se deben documentar aquellos actos importantes de la empresa, que el auditor considere mas importante, sin embargo cada auditor es diferente y por tal los documentos cambiarán, año tras año o como sea considerado por quien realiza la Auditoría.

Los papeles son la herramienta mas necesaria del auditor donde copila toda su información y se basa en ella para organizar, cotejar y concluir con su trabajo.

Archivo permanente.

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