CUADRO SINÓPTICO: 10 POSIBLES FRAUDES Y SU DEBIDO PROCEDIMIENTO
Enviado por AleArtavia • 27 de Febrero de 2021 • Prácticas o problemas • 1.777 Palabras (8 Páginas) • 958 Visitas
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Carrera Administración de Empresas
CUADRO SINÓPTICO: 10 POSIBLES FRAUDES Y SU DEBIDO PROCEDIMIENTO
Estudiante: Marisol Delgado Rojas
Cédula: 1 1006 0041
Curso: Auditoría
Profesor:
I cuatrimestre, 2021
Table of Contents
INTRODUCCIÓN 3
CUADRO SINÓPTICO 4
FRAUDE 4
PRUEBAS FEHACIENTES 4
PROCEDER DEL AUDITOR 4
1. 4
2. 4
3. 4
4. 4
5. 4
6. 4
7. 4
8. 4
9. 4
10. 4
CONCLUSIONES 5
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 6
INTRODUCCIÓN
Muchas veces, la ambición del ser humano lo lleva a cometer actos que atentan contra todo valor y principio, con el maquiavélico objetivo de satisfacer algún deseo personal, sin importar a cuantas personas o instituciones dañe al ejecutar tal egoísta acción. Esto especialmente sucede cuando media el dinero entre dichos objetivos.
Históricamente, se han dado muchos casos de hombres y mujeres que tratan de engañar a otros para apoderarse ilícitamente del dinero que no les pertenece. Quizás, no con violencia, pero sí con premeditadas acciones encubiertas que suelen revelarse hasta mucho tiempo después de cometido el crimen. Es esto lo que se conoce como fraude.
Según la Norma Internacional de Auditoría número 240 (NIA 240), el fraude es “un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal” (NIA 240, 2009).
Es responsabilidad del auditor velar por la seguridad contable de las empresas a su cargo, asegurarse preventivamente de que todos los estados financieros estén libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error; a pesar del riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente (NIA 240, 2013). Finalmente, si se detectara el fraude con pruebas y evidencias, es menester del auditor recolectar dicha información, y presentarla ante la administración y los juzgados pertinentes, para llevar a cabo el procedimiento legal del caso.
Como muestra de dicho proceder, este trabajo presenta diez diferentes posibles casos de fraude, vistos a la luz de los hechos y evidencias que pudiesen corroborarlos. Además, se añade el debido proceder del auditor en cada caso, en forma generalizada; de manera que se muestre, con ejemplos distribuidos en un cuadro sinóptico, el correcto actuar ante las diferentes situaciones de fraude que podría enfrentar un auditor en el ámbito empresarial.
Esta investigación no pretende ahondar en el proceder técnico y específico de cada caso presentado; sino, simplemente mostrar diez posibles situaciones de fraude que cualquier auditor podría enfrentar en su carrera, con el propósito de facilitar su reconocimiento, y servir de guía para su accionar ante cada diferente situación.
MARCO TEÓRICO
Ante una sospecha de fraude, el auditor debe de seguir una serie de procedimientos necesarios para confirmar dicha sospecha, debe de elaborar la relación de hechos y llevar la información a la administración de la entidad auditada y al juzgado correspondiente.
Todo lo anterior se realiza obedeciendo un debido proceso establecido según la naturaleza y el tipo de fraude cometido, el cual es debidamente protocolado y respaldado por la documentación recopilada por el auditor del caso.
Naturaleza del fraude
La naturaleza del fraude tiene su origen en tres formas: fraudes internos, fraudes externos y fraudes mixtos.
Según Rozen (2007), los fraudes denominados internos son aquellos perpetrados por varias personas dentro de una organización con el objetivo de obtener un beneficio personal a través de una asignación irregular de los recursos de la empresa.
Por otro lado, los fraudes externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio personal ilícito utilizando fuentes externas como bancos, clientes, proveedores; entre otros.
Finalmente, los fraudes mixtos son aquellos que comprenden elementos de los dos tipos de fraude anteriormente mencionados (Rozen, C. 2007).
Cabe mencionar que, según la NIA 240, el fraude conlleva una representación errónea de los estados financieros, según el tipo de fraude, en alguna de las siguientes modalidades:
- Manipulación de la información financiera: Falsificación o alteración de registros o documentos; omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos; registro de transacciones sin sustancia; mala aplicación de políticas contables.
- Malversación de activos: Robo o uso inapropiado de los activos de la entidad.
- Corrupción: Abuso de autoridad para beneficio personal (NIA 240, 2009).
A continuación, un cuadro sinóptico que contiene diez tipos diferentes de fraude, las pruebas o evidencia fehaciente que requerirían, y el procedimiento a seguir por parte del auditor del caso
CUADRO SINÓPTICO: Diez tipos de fraudes
FRAUDE | PRUEBAS FEHACIENTES | PROCEDER DEL AUDITOR |
1.Malversación de activos | -Debe existir evidencia de robo de efectivo u otro activo -Transacciones sin justificación documental o autorización -Documentos alterados | -El auditor debe corroborar la ausencia injustificada del activo (inventario de activos) -Se deben de revisar los ingresos contra las salidas de dinero a través de los informes financieros o cualquier otro documento pertinente -Deben de revisarse los documentos y sus asientos de diario y corroborar contra documentos de índole interna y externa de la entidad |
2.Soborno | -Debe percibirse pagos irregulares, suministro, o aceptación de dadivas que generan crecimiento exponencial de los ingresos de algún colaborador -Evidencia de acceso de los empleados a sistemas o documentación no pertinente a sus funciones en la entidad -Cambios repentinos e inusuales en las relaciones laborales y personales entre los implicados | -Debe corroborar los hechos mediante entrevistas e investigación -Debe trabajar en constante y estrecha coordinación con la alta gerencia y las jefaturas del departamento afectado -Debe de verificar y demostrar la existencia de operaciones inusuales importantes desviadas del curso normal del negocio -Debe solicitar y corroborar información de planilla |
3.Descremado (skimming) | -Se percibe el hecho de que el efectivo es robado antes de ser registrado en los libros -Existe alguna incongruencia entre los montos facturados y los ingresos percibidos -Ajustes de última hora en documentos importantes -Alteración de documentos -Mejoras en el estilo de vida de los implicados que no concuerdan con el salario devengado | -Debe realizar entrevistas en busca de información relevante -Revisar la documentación implicada, como facturas, notas de crédito, notas de débito; entre otros, y corroborar contra otra documentación referente -Coordinar con el departamento de seguridad y corroborar videos y demás posibles pruebas -Corroborar la existencia de errores intencionales en las estimaciones contables o discrepancias en los registros de contabilidad |
4.Fraude por reembolso de gastos | -Se percibe la cancelación de gastos ficticios o inflados a algún colaborador -Documentación alterada o informal -Saldos o transacciones injustificadas o no autorizadas | -Revisar asientos de diario y documentación pertinente al caso en busca de cualquier manejo contable indebido -Realizar entrevistas e investigar con proveedores, clientes y cualquier posible testigo de irregularidades en las gestiones administrativas |
5.Fraude por rol de pagos | -Existencia de pagos como respuestas a reclamos o a horas extra no trabajadas -Alteraciones o irregularidades en la documentación relacionada con planillas | -Coordinar con el departamento de planillas -Corroborar historiales de pago vs horas laboradas -Realizar entrevistas a jefaturas y colaboradores implicados -Corroborar pagos realizados con las entidades bancarias intermediarias |
6.Fraude de estados financieros | -Evidente inclusión de información falsa como parte de los estados financieros -Posible sobreestimación de activos o ingresos -Posible subestimación de pasivos o gastos -Cambio injustificado en el estilo de vida de los colaboradores implicados | -Revisar informes financieros -Realizar entrevistas a los involucrados -Realizar pruebas a las entradas del registro y otros ajustes de los estados financieros -Tener en cuenta la ocurrencia potencial de sesgos, causados por la administración, al revisar estimaciones del año en curso -Reconstruir las estimaciones importantes del año anterior para identificar cualquier cambio en los procesos de la compañía o en el criterio de la administración que puedan ser indicativos de un sesgo potencial. |
7.Fraude de desembolso | -Emisión de pagos por bienes o servicios ficticios -Existencia de facturas infladas -Existencia de facturas por compras personales -Reclamos fraudulentos por salud o por seguros -Documentación alterada | -Revisar órdenes de compra contra facturación -Corroborar la existencia o el recibo por los servicios pagados -Corroborar con colaboradores externos cualquier irregularidad en los procesos o en la documentación -Corroborar asientos de diario y demás documentos contables que puedan demostrar el hecho fraudulento |
8.Corrupción | -Mal uso del poder confiado, para lucro personal -Suele constituir un fraude fuera de libros, por lo que existe escasa evidencia disponible en los estados financieros -Indicios o quejas provenientes de terceros (línea de denuncias) -Irregularidades en la función de compras | -Coordinar con la alta gerencia (personal de confianza) -Realizar entrevistas y encuestas -Coordinar con entidades externas a la empresa, incluyendo las autoridades pertinentes -Realizar las denuncias del caso ante las autoridades correspondientes |
9.Desviación | -Existencia del acto de desviar una transacción potencialmente rentable, que normalmente generaría utilidades para la organización, hacia un empleado o hacia una tercera parte externa -Rechazo injustificado de licitaciones u ofertas de servicio -Aceptación de ofertas o negocios injustificados -Pruebas de negligencia malintencionada | -Coordinar con los departamentos correspondientes -Realizar entrevistas a los involucrados -Trabajar en conjunto con las entidades externas afectadas -Coordinar con las autoridades respectivas y presentar la denuncia, en caso de que así lo amerite |
10.Uso no autorizado o robo de información confidencial | -Evidencia de acceso de los empleados a sistemas y registros que no son de su competencia -Denuncias realizadas por terceros -Corroboración de la existencia de documentación o información privada fuera de los ambientes de la entidad | -Coordinar con las autoridades correspondientes -Coordinar con expertos y con el departamento de IT -Realizar entrevistas internamente -Coordinar con colaboradores externos a la entidad o con cualquier posible fuente de información relevante |
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