Consideraciones sobre el presupuesto de efectivo o de caja y el estado de movimiento de efectivo similitudes y diferencias entre ambos.

Ismaira Contreras*

Consideraciones sobre el presupuesto de efectivo o de caja y

el estado de movimiento de efectivo similitudes y diferencias entre ambos. Conclusiones para la gerencia.

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RECIBIDO: 21-04-2004 • ACEPTADO: 26-05-2004

Resumen

El contador en cualquier organización, debe registrar cada transacción como activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto, con base en la causación, por su parte, el gerente financiero destaca su función principal en los flujos de efectivo, es decir, la entradas y salidas de efectivo, debe mantener la solvencia y liquidez a través de la planeación de los flujos de efectivo necesarios para lograr las metas de la empresa, de ahí la necesidad de reportar estados financieros que reflejen el movimiento de efectivo generado o por generarse mediante las distintas transacciones. EL presupuesto de efectivo (P de E) permite proyectar las entradas y salidas de efectivo para un período menor o igual a un año, mientras que el estado de movimiento de efectivo (EME) permite analizar cual ha sido el movimiento de efectivo a lo largo de un período determinado. Se desarrolla la definición, objetivo, estructura y utilidad de ambos estados para luego analizar sus semejanzas y diferencias y concluir con las consideraciones más importantes para la gerencia.Palabras clave: Causación, efectivo, presupuesto, movimiento.

Abstract

The accountant in any organization, must register each transaction as assets, passive, patrimony, income or expense, based on the causation, In turn, the financial manager emphasizes their main function in the flows of cash, that is to say, the entrances and exits of cash, should maintain the reliability and liquidity through the planning of the necessary flows of cash to achieve the goals of the business, from there the need to report financial states that they reflect the movement of cash generated or by being generated by means of the different transactions. The budget of cash (B of C) permits to project the entrances and exits of cash for a smaller period or equal to a year, while the cash movement state (CMS) permits to analyse which has been the movement of cash along a specific period. It develops the definition, objective, structure and utility of both states to then analyse its resem- blances and differences and to conclude with the most important considerations for the management. Key words: Causation, cash, budget, movement

* Lic. En Contaduría Pública (ULA-1980), Magíster en Administración (CIDE-ULA-1994), Profesora Asociada de la Cátedra del Postgrado en Administración y de la Cátedra de Administración Financiera de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales (FACES-ULA), Subcoordinadora de la Línea de Investigación del CIDE sobre “Las Ciencias Contables y Financieras”, Coordinadora de la Sección de Postgrado (CIDE-FACES-ULA), Miembro del grupo de Investigación Sobre Agricultura, Gerencia y Ambiente (GISAGA-FACES-ULA), Coordinadora del Proyecto “Costos de Producción y Financiamiento del Sistema Papero Andino”, aprobado por el CDCHT, enmarcado dentro de la Agenda Papa. Telef. 0274- 2401135, 0414-7440223, e-mail ismaira@ula.ve

ISSN: 1317-8822 • AÑO 2 • Nº 2 • VOL 1 • JULIO - DICIEMBRE, 2003 • 3-13 • VISIÓN GERENCIAL

INTRODUCCIÓN

a administración del efectivo, definido éste como dinero en caja y depósitos en bancos,

fácilmente convertibles, con características generales de depósitos a la vista, representa una de las responsabilidades a la cual debe dedicarle mayor atención el gerente financiero, esto en razón de que para la empresa es vital disponer de información oportuna acerca del comportamiento de sus flujos de efectivo y con base en dicha información, el gerente podrá ejercer una

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