Control Interno

CONCEPTOS FUNDAMENTALES DEL CONTROL INTERNO

• El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.

Proceso

Es una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una organización.

• Al control interno lo realizan las personas, no son sólo políticas y procedimientos.

Las personas

El control interno es llevado a cabo por las personas miembros de una organización, mediante sus acciones.

Son las personas quienes establecen los objetivos de la organización e implantan los mecanismos de control.

• El control interno sólo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total.

Seguridad razonable

El control interno por muy bien diseñado e implementado que esté, sólo puede brindar a la dirección un grado razonable de seguridad acerca de la consecución de los objetivos de la organización, esto se debe a que los objetivos se ven afectados por limitaciones que son inherente al sistema de control interno, como ser:

• Decisiones erróneas.

• Problemas en el funcionamiento del sistema como consecuencia de fallos humanos.

• Conclusión entre 2 o más empleados que permita burlar los controles establecidos.

El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.

Alcance de los objetivos

Toda organización tiene una misión y visión, éstas determinan los objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos.

Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organización o para determinadas actividades dentro de la misma.

¿Quiénes son responsables del Control Interno?

El representante legal. Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la entidad.

Funcionarios de la organización. La responsabilidad de cada uno de los jefes es innegable, pero también cada uno de los empleados desde el gerente hasta el más elemental integrante de la entidad, debe ejercer un control en cada una de sus funciones y actuaciones.

La oficina de control interno o auditoría interna. Recae sobre esta unidad la Verificación, evaluación, examen y análisis crítico de todo el sistema integral de control interno; así mismo tiene la responsabilidad de proponer al representante legal las recomendaciones, correctivos, ajustes y mejoramientos pertinentes.

Requisitos del trabajo del Control Interno

1. Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos técnicos adecuados y capacitación como auditores.

2. El auditor debe mantener una actitud mental independiente.

3. Tanto en la realización del examen como en la preparación del informe debe mantenerse el debido rigor profesional. (Ética Profesional).

4. El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida supervisión por parte del auditor de mayor experiencia.

5. Debe obtenerse suficiente información (mediante inspección observación, investigación y confirmaciones) como fundamento del trabajo.

CUALIDADES DEL AUDITOR INTERNO

Las cualidades que se requieren de un auditor interno, básicamente son las siguientes:

• Constar con un amplio nivel de experiencia en asuntos de Auditoria.

• Tener criterio o juicio profesional para determinar que procedimientos son necesarios de acuerdo con las circunstancias.

• Tener mística en su trabajo y lealtad para con su organización y superiores jerárquicos.

• Tener rectitud a toda prueba, y demostración de honradez en todos sus actos.

• Poseer buen baraje cultural sobre diversos aspectos de la sociedad, lo cual facilita el desarrollo

...